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  • 外貿(mào)百科
企業(yè)重組上市IPO

FC出口退稅的計算方法

  (一)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)(含新外商投資企業(yè))實行免、抵、退稅的計算:(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額)

  (2)當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(增值稅稅率-退稅率)。

  當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上,且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時,按下列公式計算應(yīng)退稅額:

 。1)當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時:

  當(dāng)期應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

  (2)當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時:應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值

 。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的,按如下公式計算免、抵、退稅:(1)當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(征稅稅率-退稅率)-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)

  公式所列的當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格原則上以核銷時海關(guān)計算免征增值稅的價格掌握。

  (2)其余免、抵、退稅公式按前述公式執(zhí)行。

  上述公式中的本期是指本半年(季、月)或本年,上期是指上半年(季、月)或上年。

 。ㄈo進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算(1)當(dāng)期出口貨物不予退稅部分=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(征稅稅率-退稅稅率)

 。2)當(dāng)期累計外銷貨物的進(jìn)項稅額=當(dāng)期累計全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期累計外銷貨物銷售額÷當(dāng)期累計全部貨物銷售額)

  當(dāng)期累計外銷貨物的應(yīng)退稅額=當(dāng)期累計外銷貨物的進(jìn)項稅額-當(dāng)期出口貨物不予退稅部分)

 。ㄋ模⿲ν庑蘩硇夼涞某隹谕硕愑嬎悖ㄍ赓Q(mào)企業(yè))應(yīng)退稅額=修理修配金額×退稅率。

 。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物退稅計算:應(yīng)退稅額=(購買加工貨物的原材料等發(fā)票進(jìn)項金額+工繳費發(fā)票金額)×退稅率

 。┏隹谄髽I(yè)出口貨物應(yīng)退消費稅的計算應(yīng)退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額(出口數(shù)量)×稅率(單位稅額)

 。ㄆ撸┓矎男∫(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項稅,應(yīng)按下列公式計算:進(jìn)項普通發(fā)票所列(含增值稅的)銷售金額=-------×退稅率

  稅額(1+征收率)

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