現(xiàn)以一個(gè)中國(guó)居民公司（簡(jiǎn)稱中國(guó)公司）在英屬維爾京群島（BVI）設(shè)立離岸公司為例，來(lái)分析其可能獲得的稅收優(yōu)勢(shì)。英屬維爾京群島屬一般的國(guó)際避稅地，其對(duì)境外所得和財(cái)產(chǎn)等都要征稅，但稅負(fù)較輕，對(duì)外國(guó)經(jīng)營(yíng)者也給予較多的稅收優(yōu)惠。這樣，一個(gè)中國(guó)公司在該地區(qū)注冊(cè)成立相關(guān)的公司，便可以通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方式，把一部分應(yīng)稅利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到該公司，以達(dá)到避稅的目的。

　　中國(guó)公司在該地區(qū)注冊(cè)成立的公司可以是多種多樣的，但較常見(jiàn)的有下列三種：

　　1、開(kāi)辦各種文件公司，虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。例如，中國(guó)公司在BVI開(kāi)設(shè)貿(mào)易子公司，然后把產(chǎn)品以較低價(jià)格銷售給該子公司，再由子公司把產(chǎn)品以正常價(jià)格轉(zhuǎn)售給另一國(guó)買主，而實(shí)際上，貨物則從中國(guó)公司直接運(yùn)往買主�；蛘呦喾矗�當(dāng)中國(guó)公司需要從另一國(guó)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，也可先由子公司按正常的價(jià)格從另一國(guó)購(gòu)進(jìn)，并以較高的價(jià)格銷售給中國(guó)公司，而貨物則從賣主直接運(yùn)往中國(guó)公司。在這里，子公司進(jìn)行的只是一種純屬虛構(gòu)的業(yè)務(wù)，但通過(guò)這種方式，一來(lái)二往，卻把原屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得轉(zhuǎn)移到避稅地，達(dá)到了避稅的目的。

　　2、虛構(gòu)專利特有公司。例如，中國(guó)公司準(zhǔn)備向F國(guó)某公司轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專有技術(shù)，規(guī)定每年F國(guó)公司向中國(guó)公司支付特許權(quán)使用費(fèi)100萬(wàn)美元。已知F國(guó)預(yù)提所得稅稅率20%，則按正常情況，中國(guó)公司每年實(shí)際取得的稅后收入80萬(wàn)美元。但如果中國(guó)公司在 BVI設(shè)立一個(gè)專利特有公司，假設(shè)該公司所在國(guó)與F國(guó)簽有稅收協(xié)議，規(guī)定彼此適用的預(yù)提所得稅稅率為5%，則中國(guó)公司可把有關(guān)的專利權(quán)轉(zhuǎn)由該公司經(jīng)營(yíng)。這樣，中國(guó)公司每年可獲得稅后收入95萬(wàn)美元，使中國(guó)公司節(jié)省預(yù)提所得稅15萬(wàn)美元。另外，根據(jù)一般國(guó)際慣例，總機(jī)構(gòu)與駐外常設(shè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)的支出均不能在稅前列支，以防止彼此之間通過(guò)這些費(fèi)用轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)避稅目的。但如果中國(guó)公司通過(guò)專利特有公司，把有關(guān)的專利權(quán)向其駐外常設(shè)機(jī)構(gòu)提供，便能繞開(kāi)國(guó)際慣例或各國(guó)稅法的約束，駐外常設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)也得以在稅前列支，使利益集團(tuán)的總體稅負(fù)下降。

　　3、虛設(shè)金融機(jī)構(gòu)避稅。由于在避稅地開(kāi)設(shè)的金融機(jī)構(gòu)一般不受當(dāng)?shù)卣�府管制，因此，在避稅地設(shè)立金融機(jī)構(gòu)，通過(guò)這些金融機(jī)構(gòu)或信托投資方式，能幫助高稅地應(yīng)稅收入流入避稅地。例如，中國(guó)公司可以在BVI設(shè)立一家信托公司，把一部分機(jī)器設(shè)備、有價(jià)證券等信托給這家公司，又通過(guò)契約或合同使受托人按本公司的旨意行事。這樣，所得與財(cái)產(chǎn)同所有人分離，信托財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)所得、利潤(rùn)收入便掛在該信托機(jī)構(gòu)名下，并在其所在地按較低的稅率納稅。

　　吸引企業(yè)設(shè)立海外公司，除了實(shí)現(xiàn)避稅目的外，還可以有其他的原因，如繞開(kāi)外匯管制，抽走資本，截留利潤(rùn)等，這對(duì)涉外企業(yè)而言，可能吸引力更大。例如，某一中外合資企業(yè)在香港注冊(cè)一子公司，并由外方投資者管理，主要負(fù)責(zé)企業(yè)原材料購(gòu)進(jìn)和產(chǎn)品外銷業(yè)務(wù)。由于中方投資者難以控制子公司的業(yè)務(wù)，這樣，外方投資者便可采用高進(jìn)低出等方式，輕而易舉地把一部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至子公司。雖然子公司取得的收入要依香港稅法繳納所得稅，但轉(zhuǎn)移出去的稅后利潤(rùn)一般歸外方投資者所有。這樣，外方投資者不僅截留了合資企業(yè)的利潤(rùn)，而且還變相地抽走了部分注冊(cè)資本，獲得較大的稅后利益。企業(yè)設(shè)立海外離岸公司的這種動(dòng)機(jī)，已越來(lái)越受到各國(guó)政府的關(guān)注。