與內(nèi)地相比，香港的稅制很簡單，稅種不多，稅率較低，而且香港的納稅渠道便捷多樣。

　　歲末年初，正當(dāng)內(nèi)地年收入12萬元以上者為如何自行申報(bào)個(gè)人所得稅而開始鉆研起枯燥的稅法的時(shí)候，香港報(bào)紙上不太顯眼的角落里，由稅務(wù)局局長劉麥懿明署名的“準(zhǔn)時(shí)交稅以免被罰及被追討欠稅”的一則“稅務(wù)局通告”也足以引起香港納稅人的關(guān)注。

　　對于香港上納稅人而言，一旦逾期不繳，不但隨時(shí)會被稅務(wù)局處以5%乃至10%的附加費(fèi)處罰，而且會被告上法庭。正所謂“稅月”催人急。

　　稅制簡單 稅率較低

　　與內(nèi)地相比，香港的稅制很簡單，稅種不多，稅率較低，而且僅對源自香港的財(cái)產(chǎn)和收入課稅，來源于香港以外的財(cái)產(chǎn)和收入一概不征稅。

　　香港征收的直接稅有三種：對來自職位、受雇工作及退休金收入征收的“薪俸稅”，相當(dāng)于個(gè)人所得稅；就經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的利潤征收的“利得稅”，相當(dāng)于企業(yè)所得稅；對土地及樓宇的收租業(yè)主征收的“物業(yè)稅”。薪俸稅、利得稅占香港整體稅收7成以上。間接稅則主要有印花稅、消費(fèi)稅及幾個(gè)零星稅種，如對彩票收入征收博彩稅，對娛樂場所入場券征收娛樂稅等。除非是經(jīng)營業(yè)務(wù)，個(gè)人無須就利息、股息、紅利、股票等投資所得納稅。

　　下面讓我們看看香港的上班族如何繳納薪俸稅。

　　香港的課稅年度為每年4月1日至第二年3月31日，有別于內(nèi)地的以每個(gè)公歷年為一個(gè)完整會計(jì)年度的做法。要繳納薪俸稅的工作收入一般包括在此期間獲得的薪金或工資、酬金、傭金、花紅(即分紅)、津貼、退休金收入等。計(jì)算方法是在扣除適用的免稅額、扣除額后以累進(jìn)稅率計(jì)算，2006-2007年度最高的稅率為19%；或者按標(biāo)準(zhǔn)稅率16%計(jì)算，取兩者較低者(參見表1)。具體的免稅項(xiàng)目、扣除項(xiàng)目見表2、表3。

　　在香港，所有納稅人的資料都由電腦系統(tǒng)管理，稅務(wù)人員與納稅人一般通過書面形式進(jìn)行交流。每年4月初，課稅年度一結(jié)束，雇主便把雇員的收入情況報(bào)給稅務(wù)局，從5月初開始，稅務(wù)局則會把《個(gè)別人士報(bào)稅表》寄到受雇或自雇人士所登記的地址，隨表一起寄出的還有《個(gè)別人士報(bào)稅表指南》。

　　納稅人就根據(jù)雇主提供的收入清單填寫報(bào)稅表。如果同時(shí)打幾份工，要將所有收入進(jìn)行填報(bào)。如果擁有獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)收入，或擁有全權(quán)物業(yè)的出租收入，在報(bào)稅表上需同時(shí)填報(bào)利得稅和物業(yè)稅。對個(gè)人來說，利得稅和物業(yè)稅的稅率都為16%，扣除、優(yōu)惠等項(xiàng)目等在這里就不介紹了。

　　如果在報(bào)稅表內(nèi)少報(bào)或漏報(bào)收入或利潤，或提供錯(cuò)誤資料，均屬于違法。如果又沒有合理的辯解理由，稅務(wù)局將進(jìn)行處罰，除了行政處罰之外，最高可處以罰款1萬港元及加罰相當(dāng)于少繳稅款3倍的罰款。蓄意逃稅，經(jīng)定罪后，最高可處以罰款5萬港元以及加罰相當(dāng)于少繳稅款3倍的罰款并入獄3年。

　　納稅人須于報(bào)稅表發(fā)出日期起的1個(gè)月內(nèi)填妥并交回，如果納稅人通過電話以電話報(bào)稅或通過互聯(lián)網(wǎng)報(bào)稅，可自動享有兩星期交表寬限期。遲交報(bào)稅表會被罰款，或被檢控。

　　稅務(wù)局收到納稅人呈交的報(bào)稅表后，由評稅主任評定稅額。稅務(wù)局會采用對納稅人最為有利的方法評稅。但是，未填交報(bào)稅表的人可能會多繳稅款，因?yàn)樵u稅主任發(fā)出的估計(jì)評稅不會給予其可申報(bào)扣減的免稅額、強(qiáng)積金供款、認(rèn)可慈善捐款、個(gè)人進(jìn)修開支和居所貸款利息等扣除。

　　稅務(wù)局制作了一個(gè)簡單的軟件，發(fā)布在網(wǎng)站上，幫助納稅人計(jì)算應(yīng)繳的薪俸稅款。納稅人只需選擇有關(guān)的課稅年度，然后在輸入頁選擇婚姻狀況，輸入與配偶(如適用的話)的總收入及受養(yǎng)人數(shù)目等資料，即可估計(jì)出應(yīng)繳的稅款，以及能否獲得稅收優(yōu)惠。

　　由于薪俸稅在課稅年度結(jié)束后才能根據(jù)收入進(jìn)行評定，所以稅務(wù)局會先征收一筆“暫繳薪俸稅”，待該課稅年度結(jié)束后再根據(jù)實(shí)際收入進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整時(shí)，先用已繳的暫繳稅去抵消應(yīng)繳的薪俸稅，如有多余，則去抵消下一年度的暫繳稅，如不夠則須補(bǔ)足稅款。利得稅也采用這種方法征收。

　　稅額評定好后，稅務(wù)局將向納稅人發(fā)出稅單，每張稅單上均有應(yīng)繳付金額和繳款限期。稅分兩期繳納，第一期一般在第二年的1月份，占應(yīng)納稅款的75%，第二期則在第二年的4月份，有些人會晚一些。納稅人可以在交第一期稅款的同時(shí)全部繳清。納稅人收到稅單后，如果覺得收入可能會比評估的少10%或以上，或有資格獲得新的免稅額，可申請緩繳暫繳稅。

　　由此可見，現(xiàn)在納稅人要繳的主要是2006-2007課稅年度的暫繳稅及2005-2006年度未繳足的稅款，可能還有2005-2006年度的物業(yè)稅。

　　繳稅渠道便捷多樣

　　根據(jù)“稅務(wù)條例”，納稅人必須在稅單到期日或之前繳清稅款，未如期繳稅的人士，稅務(wù)局“會就逾期稅款加征5%的附加費(fèi)，并且不會先行通知而即時(shí)采取其他追討欠稅行動，包括向第三者(雇主、銀行、租客等)發(fā)出追收稅款通知書，向區(qū)域法院提出民事起訴等”；如果拖欠稅款超過6個(gè)月，稅務(wù)局會處以“就包括5%的附加費(fèi)的未繳稅款總額再加征10%的附加費(fèi)”。

　　當(dāng)然，如果納稅人有合理的理由，稅務(wù)局也會酌情考慮，比如稅單郵寄錯(cuò)誤，或者納稅人在繳稅期間生病，甚至發(fā)生意外，但必須有醫(yī)生開出的書面證明。

　　為了方便納稅人及時(shí)繳納稅款，借助資訊科技的力量，稅務(wù)局提供了多種電子付款途徑，包括電話“繳費(fèi)靈”、銀行自助柜員機(jī)(貼有“繳費(fèi)易”或“繳費(fèi)服務(wù)”標(biāo)志)、網(wǎng)上繳稅等。只要在到期日午夜之前繳納，就被視為準(zhǔn)時(shí)繳交。稅務(wù)局收到后會寄出正式收據(jù)。

　　納稅人也可以將支票郵寄給稅務(wù)局，或者親自到 郵政局，用現(xiàn)金、支票等付款。

　　有統(tǒng)計(jì)顯示，如今選用電話、互聯(lián)網(wǎng)及銀行自助柜員機(jī)等電子付款方法的人不斷增加，使用郵寄支票及親自付款的老繳款方法則被逐漸淘汰。

　　不過，每年都會有很多“馬大哈”因忘記繳稅或遲繳稅而被罰款。因此，稅務(wù)專家都建議納稅人及早作好稅務(wù)計(jì)劃，比如購買電子儲稅券。

　　電子儲稅券專門供納稅人用于儲蓄繳稅。納稅人開設(shè)一個(gè)儲蓄稅賬戶后，稅務(wù)局會給一個(gè)儲稅券賬戶密碼，納稅人就可以隨時(shí)通過電話、互聯(lián)網(wǎng)、銀行自動柜員機(jī)、郵寄支票、親自前往郵政局等方式購買儲稅券。儲稅券有自動繳稅功能，在納稅人稅款到期前，稅務(wù)局會將其賬戶內(nèi)的儲稅券用來繳稅，使納稅人避免因遲繳而受罰。儲稅券也有利息，計(jì)算日是由購買當(dāng)日到使用其繳稅止，按月計(jì)息，不足一月也按比例計(jì)算。該利率會隨市場利率走勢而定時(shí)進(jìn)行調(diào)整，是參照3家發(fā)鈔行10萬港元以下6個(gè)月定期存款的平均利率每月作出修訂，最新公布的的年利率為2.6%。在新利率實(shí)施當(dāng)日或以后購買的儲稅券按新利率計(jì)算，此前購買的按購買日利率計(jì)息。不過，儲稅券超過36個(gè)完整月后，便會停止生息。

　　銀行可提供繳稅貸款

　　對香港納稅人來說，要分兩次便把一年的稅繳清，難免出現(xiàn)手頭緊、資金周轉(zhuǎn)不過來的情況。而對銀行來說，納稅人大多數(shù)都有穩(wěn)定的收入，貸款壞賬機(jī)會很小，因此，每到繳稅季節(jié)，大小銀行及財(cái)務(wù)公司便爭相推出各種各樣的稅貸計(jì)劃，而且他們不但愿意借錢給納稅人繳稅，還愿意出多達(dá)數(shù)倍的錢供貸款人投資甚至消費(fèi)。納稅人要挑選到合心意的產(chǎn)品，還真要費(fèi)點(diǎn)心思�！　�

　　現(xiàn)在走在香港街頭，時(shí)�？梢钥匆娿y行打出的稅貸廣告，賣點(diǎn)不外是——低息、快捷。

　　各銀行稅貸一般都標(biāo)榜利息低，甚至打出“免息”的牌子，如恒生銀行推出的“稅安心”免息分期貸款，貸款額高達(dá)稅款的300%。每月手續(xù)費(fèi)根據(jù)貸款額而定，最低為貸款本金的0.25%。實(shí)際上，年利率并不低，18個(gè)月期的達(dá)到5.76%。

　　也有銀行主打“最低每月平息”牌。匯豐銀行的交稅“萬應(yīng)錢”，每月平息利率最低0.12%；大眾銀行每月平息利率最低0.136%；大新銀行交稅“快應(yīng)錢”更是低至0.09%。當(dāng)然，息率的高低要視貸款額而定，貸款額越高，息率越低。每個(gè)人最多能貸到多少錢，也是要看自身?xiàng)l件的。

　　多家銀行對特選客戶給予優(yōu)惠的貸款條件。比如，上海商業(yè)銀行的“歲稅通”，向特選客戶如其信用卡客戶、業(yè)主、公務(wù)員、律師及醫(yī)生等專業(yè)人士、大學(xué)講師等提供高達(dá)應(yīng)繳稅總額150%的貸款，利息也較一般客戶有優(yōu)惠，每月平息最低至0.096%；星展銀行給特選客戶(豐盛 理財(cái)賬戶客戶、業(yè)主等)的每月平息最低為0.15%，低于一般客戶的0.24%，給專業(yè)人士(注冊建筑師、執(zhí)業(yè)會計(jì)師、牙醫(yī)等)的貸款條件則更優(yōu)惠。

　　不過，如折為年利率，平息并沒有低到那么驚人，最低年利率也在5%左右。即使每月平息折算為年利率并不少，但據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，與其它個(gè)人貸款相比，稅務(wù)貸款的利率可以算是最低的。而且，稅務(wù)貸款手續(xù)較為方便，很多銀行可以通過電話、網(wǎng)上等方式申請，銀行批核時(shí)間也較短，大新銀行號稱“特快30分鐘批核”。

　　除了息率較低外，禮券贈送、利息回贈、各種優(yōu)惠亦是不少銀行的策略。匯豐銀行對達(dá)到一定條件的申請者給予長達(dá)5個(gè)月的免息優(yōu)惠，對符合條件的新客戶給予800元額外獎(jiǎng)賞；大眾銀行對親朋好友推薦貸款者贈送50元百佳超市現(xiàn)金券；永隆銀行對符合條件的貸款者給予兩個(gè)月的利息回贈，手續(xù)費(fèi)五折優(yōu)惠；大新銀行對網(wǎng)上成功申請者給予50港元現(xiàn)金獎(jiǎng)賞。

　　還有銀行在信用卡業(yè)務(wù)上做文章。比如，恒生銀行推出信用卡免息“交稅分期”計(jì)劃，持有恒生信用卡主卡的納稅人在申請被銀行核準(zhǔn)后，可由銀行將第一期稅款到期繳稅日前三個(gè)交易日內(nèi)將稅款交往稅務(wù)局，還可提取高達(dá)稅款100%的額外現(xiàn)金用于其它投資計(jì)劃等，繳稅金額和額外提取金額可分6、12、18個(gè)月分期歸還。該計(jì)劃稱為免息計(jì)劃，但實(shí)際上需每月交納手續(xù)費(fèi)。如果交稅金額加額外提取金額在10萬港元或以上的，每月交付手續(xù)費(fèi)0.35%，如果按6個(gè)月分期歸還，相當(dāng)于年利率7.4%，12個(gè)月則相當(dāng)于7.94%，18個(gè)月為8.10%。如果交稅金額加額外提取金額在10萬港元以下，每月手續(xù)費(fèi)則為0.45%。

　　很多香港的納稅人即使不向銀行貸款，也會刷信用卡繳稅，享受免息期的好處。銀行便抓住此機(jī)會，展開營銷攻勢。比如，從2006年12月1日到2007年4月30日，用匯豐銀行信用卡通過匯豐網(wǎng)上理財(cái)繳交個(gè)人稅款，每次繳款可獲抽獎(jiǎng)資格一次，幸運(yùn)兒可贏取已繳付的全部稅款。

　　小貼士

　　實(shí)息與平息

　　香港銀行貸款給客戶，如果是分期還款，計(jì)息方法有兩種，一種叫平息，另一種叫實(shí)息。

　　實(shí)息即息隨本減，貸款人還錢后，本金減小，利息也減少，一般房屋的分期付款用這種方法。

　　平息是用利率計(jì)算總利息，然后將本利和除以還款期數(shù)，算出每次還款額。這種方法多用于一般購物，或短期借貸，如稅貸的利息計(jì)算。

　　同一個(gè)利率，平息比實(shí)息要付出更高的利息。比如貸款12000元，年利率5%，分12期還，以平息計(jì)，每月還款1050元；以實(shí)息計(jì)，每月還款1027.29元，利息每月少了23.71元。平息5%(分12個(gè)月還)等于實(shí)息的9.1%，貸款期限越長，相差利率越大。

　　注:應(yīng)課稅收入=收入-扣除總額-免稅總額

　　按以上稅率征收的稅款不得超過收入總額減去扣除總額后按標(biāo)準(zhǔn)稅率征收的數(shù)額。標(biāo)準(zhǔn)稅率為16%。

　　表2 2005/06至2006/07年度薪俸稅免稅項(xiàng)目及金額