根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。其計算公式為：

     應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

     (一)關(guān)于銷項稅額的計算

     銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率向購買方收取的增值稅額。其計算公式為：

     銷項稅額=銷售額×稅率         
     需要說明的是這里的計算公式是指納稅人每一筆銷售業(yè)務(wù)在計算銷項稅額時的公式，某一會計期的匯總銷售稅額，并不是由銷售總額乘以稅率計算的，而是根據(jù)各專用銷售發(fā)票上的銷項稅額加計匯總而成。

    (二)關(guān)于進項稅額的計算                      
    進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負擔(dān)的增值稅額。這里包含兩層含義：一是進項稅額由購進方支付給銷售方通過銷售方繳納；二是進項稅額應(yīng)在發(fā)票上注明，一般情況下不需購進方再進行計算，是銷貨方在銷售時計算，登記在專用發(fā)票上的。

     (1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

        ①納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

        ②納稅人進口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明增值稅額。

        ③混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的，符合抵扣條件的，準予從銷項稅額中抵扣。

        ④納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，準予按買價的10％的扣除率進行抵扣。其計算公式為：

        進項稅額=買價×扣除率

         上式中的買價，包括支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者農(nóng)產(chǎn)品價款和按規(guī)定由納稅人代收代繳的農(nóng)業(yè)稅。

         ⑤納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用，以及銷售貨物所支付的運輸費用，按運費金額和7％的扣除率計算進項稅額準予扣除。其計算公式為：

        進項稅額=運費金額×扣除率
        ⑥從事廢舊物資經(jīng)營的一般納稅人收購的廢舊物資，按收購金額和10％的扣除率計算進項稅額準予抵扣，其計算公式為：

       進項稅額=收購金額×扣除率

      (2)不準從銷項稅額中抵扣的進項稅額。納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅及其他有關(guān)事項的，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。除此，以下項目也不準抵扣：

        ①購進的固定資產(chǎn)；

        ②用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

        ③用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

        ④用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

        ⑤非正常損失的購進貨物；

        ⑥非正常損失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

        ⑦已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生上述②～⑥項所列情況的，應(yīng)將該項購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中扣減，無法核定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額；

        ⑧納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目，而無法準確劃分進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：              

      不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月全部進項稅額×(當(dāng)月免稅項目銷售額+非應(yīng)稅項目銷售額)／(當(dāng)月全部銷售額+營業(yè)額)              

      (3)進貨退出或折讓。納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。

      (4)一般納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額申報抵扣時間有如下規(guī)定：   
                            
      (A)銷售貨物或者提供勞務(wù)，總的原則是以收訖銷貨款或者取得銷售憑證的當(dāng)天做為納稅義務(wù)發(fā)生的時間。根據(jù)納稅人采用的結(jié)算方式的不同，具體規(guī)定如下：

      ①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取貨款憑證的當(dāng)天。

      ②采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

      ③采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

      ④采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

      ⑤委托其他人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單當(dāng)天。   

      ⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。
      ⑦納稅人按規(guī)定視同銷售貨物行為中，除了將貨物交給他人代銷和銷售代銷貨物兩種情形外，其余各項視同銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為貨物移送當(dāng)天。

      (B)進口貨物的納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。