第五部 利息稅

　　第二十八條 (1)除本條例另有規(guī)定外，利息稅乃按課稅年度向收受或以轉(zhuǎn)帳方式收受下述任何款額之人士征收－－

　　(a)在香港自任何債券、按揭、動(dòng)產(chǎn)抵押契據(jù)、存款、借款、墊款或其他債務(wù)賺取或獲得之利息，無論是否有書面證明均包括在內(nèi)；

　　(b)在香港支付之年金中，根據(jù)稅務(wù)規(guī)則第六條之規(guī)定計(jì)算并視作須征收利息稅利息之部分；

　　(c)在香港于到期將存款證或匯票兌現(xiàn)或交票時(shí)所賺取或獲得之收益與發(fā)行該存款證或發(fā)出或承兌該匯票之人士于首次將其出售或以其他方式出讓時(shí)所收取或以轉(zhuǎn)帳方式收取之總額比對下超出之?dāng)?shù)額(為執(zhí)行本部之規(guī)定起見，該數(shù)額應(yīng)視作利息論)：

　　但須受下列規(guī)定所限－－

　　(I)倘該存款證或匯票首次出售或以其他方式出讓之對象乃一間聯(lián)號(hào)公司，則為執(zhí)行本段之規(guī)定起見，從首次出售或轉(zhuǎn)讓所收取或以轉(zhuǎn)帳方式收取之款額應(yīng)以于首次將該存款證或匯票出售或以其他方式轉(zhuǎn)讓予一名按照第(3)款之定義并非與發(fā)行該存款證，或發(fā)出或承兌該匯票之人士有聯(lián)系之人士時(shí)，該聯(lián)號(hào)公司或任何其他聯(lián)號(hào)公司所收取或以轉(zhuǎn)帳方式收取之款額為準(zhǔn)；

　　(II)倘存款證或匯票乃于一九八一年三月三十一日或該日以前發(fā)行或發(fā)出者，則本段之規(guī)定對該存款證或匯票均屬適用，一若本段內(nèi)凡有提及“首次將該存款證或匯票出售或以其他方式出讓時(shí)所收取或以轉(zhuǎn)帳方式收取之款額”之處，均以“局長認(rèn)為該存款證或匯票如于一九八一年三月三十一日收市時(shí)在公開市場出售應(yīng)可兌現(xiàn)之款額”取代之：

　　但下開利息均獲豁免利息稅－－

　　(a)政府，或根據(jù)銀行業(yè)條例領(lǐng)有牌照之銀行，或第三附表所指定之公用事業(yè)機(jī)構(gòu)所付或應(yīng)付之任何利息，而該利息乃按財(cái)政司在憲報(bào)刊登公告就上述所有類別或其中任何類別所指定每年不超逾百分之十三又二分一之利率計(jì)算所應(yīng)得者；

　　(b)任何付予或應(yīng)付予根據(jù)銀行業(yè)條例領(lǐng)有牌照之銀行，或在香港經(jīng)營行業(yè)或商業(yè)之公司，或政府之利息；

　　(c)局長所發(fā)行之儲(chǔ)稅券所付或應(yīng)付之利息；

　　(d)任何付予或應(yīng)付予在香港以當(dāng)押業(yè)條例所指獲發(fā)牌當(dāng)鋪東主身份，或以放債人條例所指之放債人身份經(jīng)營有關(guān)業(yè)務(wù)并根據(jù)各該條例之規(guī)定領(lǐng)有牌照之人士之利息，而此等利息乃該人在其當(dāng)押或放債日常業(yè)務(wù)中所收取或應(yīng)收取者；

　　(e)根據(jù)借款(政府債券)條例發(fā)行之政府債券所付或應(yīng)付之任何利息；

　　(f)就根據(jù)儲(chǔ)蓄互助社條例注冊之儲(chǔ)蓄互助社給予社員之貸款所付或應(yīng)付之任何利息；

　　(g)就以港幣以外之貨幣存于香港經(jīng)營之財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之存款于一九八二年二月二十四日以后所付或應(yīng)付之任何利息；

　　(h)就以港幣存于香港經(jīng)營之財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之存款于一九八三年十月十六日以后所付或應(yīng)付之任何利息。

　　(2)總督會(huì)同行政局可在憲報(bào)刊登公告，修訂第三附表。

　　(3)為執(zhí)行本條之規(guī)定起見－－

　　“聯(lián)號(hào)公司”，就存款證之發(fā)行人或匯票之發(fā)票人而言，指－－

　　(a)受該發(fā)行人或發(fā)票人控制之公司；

　　(b)如該發(fā)行人或發(fā)票人為一間公司，則指－－

　　(I)控制該發(fā)行人或發(fā)票人之公司；或

　　(II)與該發(fā)行人或發(fā)票人均受同一人士所控制之公司；

　　“控制權(quán)”，就一間公司而言，指一名人士因下開根由而能確保該公司之事務(wù)乃依照其意旨辦理之權(quán)力－－

　　(a)持有該公司或其他公司或與該公司或其他公司有關(guān)之股份或擁有該公司或其他公司或與該公司或其他公司有關(guān)之投票權(quán)；或

　　(b)據(jù)管理該公司或其他公司之組織章程或其他文件賦予之權(quán)力。

　　第二十八a條 利息稅之稅率訂定如下－－

　　(a)如屬于一九八二年二月二十四日以后、一九八三年十月十七日之前就存于在香港營業(yè)之財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之港幣存款所付或應(yīng)付之利息，其稅率為百分之十；及

　　(b)如屬其他情形，則為標(biāo)準(zhǔn)稅率。

　　第二十九條

　　(1)除第(5)款另有規(guī)定外，任何人士如在香港支付或以轉(zhuǎn)帳方式付予他人一筆款項(xiàng)作為利息，而該筆利息根據(jù)第二十八條之規(guī)定須課利息稅者，則縱使在本條例通過之前或之后簽訂之任何合約另有規(guī)定，該名人士須于付款或轉(zhuǎn)帳時(shí)將按照第二十八條及第二十八a條厘定之應(yīng)繳利息稅從該筆利息中扣除。

　　(2)凡根據(jù)第(1)款之規(guī)定扣除利息稅之人士，須于三十天內(nèi)將所扣除之款額交予政府，并須按照下列規(guī)定辦理－－

　　(a)除(b)段所適用之情況外，該人須于扣除該款額之日起四十二天內(nèi)，按照指定之格式，向收取利息之人士發(fā)出證明書，其內(nèi)載有局長承認(rèn)政府已接獲該扣除額之憑據(jù)并且列明下列各項(xiàng)－－

　　(I)利息之總額；

　　(II)已付或以轉(zhuǎn)帳方式支付之實(shí)額；

　　(III)應(yīng)得利息之期間；

　　(IV)付款或轉(zhuǎn)帳之日期；或

　　(b)倘該人乃根據(jù)銀行業(yè)條例領(lǐng)有牌照之銀行或局長為執(zhí)行本段規(guī)定而在憲報(bào)刊登之公告中所指定之其他公司，則于接獲收取利息之人士之請求時(shí)，須按照局長認(rèn)可之格式向該人發(fā)出證明書，其內(nèi)列明下列各項(xiàng)－－

　　(I)利息之總額；

　　(II)已付或以轉(zhuǎn)帳方式支付之實(shí)額；

　　(III)應(yīng)得利息之期間；

　　(IV)付款或轉(zhuǎn)帳之日期。

　　(3)凡獲簽發(fā)第(2)款所指證明書之人士，如因遭扣除利息稅而不滿，可于接獲證明書之日起九十天內(nèi)將其不滿通知局長；而局長為使該人能按照第十一部之規(guī)定提出反對起見，得著令根據(jù)第五十九條之規(guī)定評估該人之應(yīng)課利息稅，并根據(jù)第六十二條之規(guī)定將評稅通知書送達(dá)該人。

　　(4)凡收取利息之人士如在指定期間內(nèi)并無按獲根據(jù)第(2)款規(guī)定所應(yīng)收到之證明書，而該筆已付或以轉(zhuǎn)帳方式支付之利息根據(jù)第二十八條之規(guī)定乃須課利息稅者，則應(yīng)在指定期間屆滿后十四天內(nèi)將此項(xiàng)事實(shí)以書面通知局長，并提供下列資料－－

　　(a)支付利息者之姓名及地址；

　　(b)利息總額；

　　(c)支付或以轉(zhuǎn)帳方式支付之利息實(shí)額；及

　　(d)支付利息或以轉(zhuǎn)帳方式支付利息之日期。

　　(5)第(1)款之規(guī)定并不適用于以信托受托人身份根據(jù)信托之規(guī)定付予受益人之任何款項(xiàng)，而該款項(xiàng)在付予或以轉(zhuǎn)帳方式付予該信托受托人時(shí)，已根據(jù)該款之規(guī)定作出扣除者。

　　第二十九a條

　　縱使第二十九條另有規(guī)定，局長可發(fā)出通知書，指令在香港之任何人士，在將根據(jù)第二十八條應(yīng)課利息稅之款項(xiàng)付予或以轉(zhuǎn)帳方式付予通知書所列明并根據(jù)第八十七或第八十八條之規(guī)定獲豁免利息稅之人士時(shí)，可毋須依照第二十九條之規(guī)定作出扣除。凡接獲局長上述指令之人士，均須遵辦。

　　第三十條

　　倘按照第二十九條之規(guī)定有義務(wù)將利息稅扣除或?qū)⒖鄢�之款額繳付政府之人士并未履行該項(xiàng)義務(wù)，則未扣或欠繳之款額即成為該人欠負(fù)政府之債項(xiàng)，須立即予以索回或進(jìn)行評稅，連同該人根據(jù)本條例所應(yīng)繳之其他稅項(xiàng)，向該人征收。

　　第三十一條 (已撤銷，見香港法例一九五六年第四十九號(hào)第二十五條。)

　　第三十二條

　　倘根據(jù)第三十條之規(guī)定從有義務(wù)扣除稅款但未將稅款扣除之人士追討任何款項(xiàng)，則該被索回款項(xiàng)之人士可向收取有關(guān)利息之人士追討該款。

　　第三十三條

　　倘局長認(rèn)為引用第二十九條有關(guān)扣除利息稅之規(guī)定無法或可能無法使有關(guān)人士繳納按照第二十八條之規(guī)定就利息征收之任何稅款，則依法可利用直接評稅辦法向收取上述利息之人士或其代理人追討上述任何款項(xiàng)；但倘收取利息之人士已按照第二十九條第(4)款之規(guī)定將并無接獲證明書一事通知局長，則不得對該人進(jìn)行上述評稅。

　　第六部 折舊及其他

　　第三十四條

　　(1)任何人士，倘付出資本開支以建造樓宇或建筑物，作為某行業(yè)用之工業(yè)樓宇或建筑物，則在其付出該項(xiàng)開支之評稅基期所屬課稅年度，應(yīng)獲給予一項(xiàng)免稅額，數(shù)目相等于該項(xiàng)開支五分之一，名為“期初免稅額”：

　　但須受下列規(guī)定所限制－－

　　(a)由一九五七年至一九六四年，每年由四月一日開始之連續(xù)八個(gè)課稅年度，毋須給予“期初免稅額”；

　　(b)倘在樓宇或建筑物啟用前當(dāng)局已根據(jù)本款規(guī)定而就該樓宇或建筑物所耗資本開支給予期初免稅額，但當(dāng)該樓宇或建筑物啟用時(shí)卻非工業(yè)樓宇或建筑物，則應(yīng)取消該項(xiàng)免稅額，并得因此而進(jìn)行必需之補(bǔ)充評稅。

　　(2)(a)倘在任何課稅年度之評稅基期終結(jié)時(shí)，任何人士有權(quán)享有屬工業(yè)樓宇或建筑物之任何樓宇或建筑物之權(quán)益，而該項(xiàng)權(quán)益乃系與建造該樓宇或建筑物所耗資本開支有關(guān)者，則在該課稅年度得因樓宇或建筑物之損耗折舊而給予該人一項(xiàng)免稅額，數(shù)目相等于該項(xiàng)開支二十五分之一，名為“每年免稅額”；

　　(b)倘若與任何開支有關(guān)之樓宇或建筑物之權(quán)益出售時(shí)，該樓宇或建筑物乃屬工業(yè)樓宇或建筑物，則在上述權(quán)益出售后方告終結(jié)之評稅基期所屬課稅年度之每年免稅額，均應(yīng)根據(jù)上述權(quán)益出售后之開支撇余額計(jì)算，其數(shù)為該撇余額之某一分?jǐn)?shù)：倘該樓宇或建筑物系在一九六五年四月一日開始之課稅年度之評稅基期開始前啟用者，該分?jǐn)?shù)之分子為2；倘在該評稅基期開始當(dāng)日或其后啟用者，則分子為1。該分?jǐn)?shù)之分母為下述期間所包括之課稅年度數(shù)目－－

　　(I)該期間乃由買主有權(quán)獲得每年免稅額，或該樓宇或建筑物倘在有關(guān)之時(shí)間一直為工業(yè)樓宇或建筑物則買主應(yīng)有權(quán)獲得每年免稅額之首個(gè)課稅年度起計(jì)；及

　　(II)倘該樓宇或建筑物系在一九六五年四月一日開始之課稅年度之評稅基期開始以前啟用者，則有關(guān)期間乃在該樓宇或建筑物啟用后第五十個(gè)課稅年度終止；倘在上述評稅基期或以后啟用者，則有關(guān)期間乃在該樓宇或建筑物啟用后第二十五個(gè)課稅年度終止。其后如有出售此等權(quán)益時(shí)，每年免稅額亦應(yīng)以此方法計(jì)算。

　　(c)縱使有本條前述之規(guī)定，凡因任何開支而在任何課稅年度獲給予之每年免稅額，無論如何均不得超過該課稅年度之評稅基期終結(jié)時(shí)，撇開因獲給予該免稅額而須劃銷之?dāng)?shù)不計(jì)外，本應(yīng)有之開支撇余額。

　　第三十五條 (1)倘曾付出任何資本開支以建造樓宇或建筑物，而當(dāng)該樓宇或建筑物系屬工業(yè)樓宇或建筑物時(shí)有下列任何一項(xiàng)事情發(fā)生，即－－

　　(a)該樓宇或建筑物之有關(guān)權(quán)益經(jīng)已出售；或

　　(b)該項(xiàng)屬于租約所賦之權(quán)益告終，但非于有權(quán)享有該項(xiàng)權(quán)益之人士取得該項(xiàng)應(yīng)復(fù)歸彼所有之權(quán)益時(shí)告終者；或

　　(c)該樓宇或建筑物經(jīng)已拆卸或毀壞，或雖未拆卸或毀壞但已全部停用，則在本條所述情況下，須于發(fā)生上述事情之評稅基期內(nèi)之課稅年度，給予發(fā)生事件前有權(quán)享有有關(guān)權(quán)益之人士一項(xiàng)免稅額，名為“結(jié)余損失免稅額”，或向該人作出一項(xiàng)課稅，名為“結(jié)余收益課稅”，視乎情形而定：

　　但如該樓宇或建筑物乃因用以經(jīng)營某行業(yè)或商業(yè)而根據(jù)第三十四條規(guī)定獲得每年免稅額，而該樓宇或建筑物現(xiàn)予拆卸之舉，與該行業(yè)或商業(yè)無關(guān)，亦非該行業(yè)或商業(yè)正常業(yè)務(wù)所需者，則毋須給予結(jié)余損失免稅額。

　　(2)倘并無從銷售、保險(xiǎn)、機(jī)器設(shè)備殘件出售或賠償方面獲得任何款項(xiàng)，或上述事情發(fā)生前之開支撇余額超出上述款項(xiàng)，則應(yīng)給予結(jié)余損失免稅額，其數(shù)額應(yīng)等于上述撇余額，或等于該撇余額減去上述款項(xiàng)后所得之?dāng)?shù)，視乎情形而定。

　　(3)倘從銷售、保險(xiǎn)、機(jī)器設(shè)備殘件出售或賠償方面獲得之款項(xiàng)，超過上述事情發(fā)生前之開支撇余額(如有是項(xiàng)款額者)，則應(yīng)作出結(jié)余收益課稅，課稅時(shí)所根據(jù)之款額，應(yīng)相等于上述超逾之?dāng)?shù)；倘無任何撇余額，則相等于上述從銷售、保險(xiǎn)、機(jī)器設(shè)備殘件出售或賠償方面所得之款額。

　　(4)縱使有第(3)款之規(guī)定，凡向任何人士作出結(jié)余收益課稅時(shí)所根據(jù)之款額，在任何情況下均不得超過下列兩數(shù)之總和－－

　　(a)就有關(guān)開支而給予該人之期初免稅額(如有該項(xiàng)免稅額者)；

　　(b)就有關(guān)開支而給予該人各有關(guān)年度之每年免稅額(如有該項(xiàng)免稅額者)。

　　第三十五a條 在租約所賦權(quán)益終止時(shí)－－

　　(a)倘任何樓宇或建筑物之承租人，在獲得出租人同意惟未獲批新租約之情況下，繼續(xù)占用該樓宇或建筑物，則為執(zhí)行本部規(guī)定起見，在該人仍然占用期間，該租約所賦權(quán)益應(yīng)視作繼續(xù)有效論；

　　(b)倘承租人藉重新批租辦法或按首次租約條款所賦予之選擇權(quán)而獲批新租約，則本部之規(guī)定仍屬有效，一如第二次租約乃首次租約之延續(xù)部分然。

　　第三十五b條 倘付出資本開支以建造樓宇或建筑物，而在該樓宇或建筑物尚未使用前，其有關(guān)權(quán)益經(jīng)已出售者－－

　　(a)為執(zhí)行本部之規(guī)定起見，建造該樓宇或建筑物之實(shí)際開支，不得計(jì)算在內(nèi)，而根據(jù)第三十四條給予之期初免稅額亦應(yīng)取消，其可能引起之必需補(bǔ)充評稅工作，則應(yīng)予進(jìn)行；但

　　(b)(I)若出售該項(xiàng)權(quán)益之人士乃在從事某行業(yè)時(shí)付出上述開支及出售該項(xiàng)權(quán)益，而該行業(yè)之業(yè)務(wù)完全或部分系建造或發(fā)展樓宇戒建筑物以供出售者，則為執(zhí)行本部之規(guī)定起見，凡購買該項(xiàng)權(quán)益之人士，均視作曾在應(yīng)繳付買價(jià)當(dāng)日為建造該樓宇或建筑物而付出資本開支，開支數(shù)目相等于該人為購買該項(xiàng)權(quán)益而付出之凈價(jià)；及

　　(II)如屬其他情形，則為執(zhí)行本部之規(guī)定起見，凡購買該項(xiàng)權(quán)益之人士，均視作曾在應(yīng)繳付買價(jià)當(dāng)日為建造該樓宇或建筑物而付出資本開支，開支數(shù)目相等于建造該樓宇或建筑物之實(shí)際開支，或相等于該人為購買該項(xiàng)權(quán)益而付出之凈價(jià)，兩者中以較少之?dāng)?shù)為準(zhǔn)：

　　但須受下列規(guī)定所限制－－

　　(a)如屬(b)段第(I)節(jié)適用之情形，且有該樓宇或建筑物使用前，其有關(guān)權(quán)益曾出售超過一次者，則只有在最后一次出售時(shí)購買該權(quán)益之人士方得視為曾經(jīng)付出資本開支以建造該樓宇或建筑物，而該項(xiàng)資本開支應(yīng)相等于首次出售時(shí)所付之凈價(jià)，或相等于上述人士所付之凈價(jià)，兩者中以較小之?dāng)?shù)為準(zhǔn)；

　　(b)如屬(b)段第(II)節(jié)適用之情形，且在該樓宇或建筑物使用前，其有關(guān)權(quán)益曾出售超過一次者，則該段之規(guī)定僅對最后一次權(quán)益出售有效。

　　第三十六條

　　任何人士如在任何課稅年度之評稅基期終結(jié)時(shí)有權(quán)享有任何商業(yè)樓宇或建筑物之權(quán)益，而該項(xiàng)權(quán)益乃系與建造該樓宇或建筑物所耗資本開支有關(guān)者，則在該課稅年度應(yīng)給予該人一項(xiàng)免稅額，數(shù)目相等于建造該樓宇或建筑物所耗資本開支百分之零點(diǎn)七五，名為“重建免稅額”。

　　第三十六a條 (1)除非另有規(guī)定，否則就機(jī)器或設(shè)備之期初免稅額及每年免稅額而言－－

　　(a)第三十七、第三十七a、第三十八及第三十九條之規(guī)定，乃適用于一九七九年四月一日開始之課稅年度及以前各課稅年度；而

　　(b)第三十九b、第三十九c及第三十九d條之規(guī)定，則適用于一九八0年四月一日開始之課稅年度及其后各課稅年度。

　　(2)倘局長認(rèn)為在一九八0年四月一日開始或其后之課稅年度，就任何機(jī)器或設(shè)備而引用第(1)款(b)段所列各條規(guī)定確屬難以實(shí)行或有欠公平者，則可發(fā)出指示，指明第(1)款(a)段所列各條規(guī)定亦應(yīng)在該項(xiàng)指示述明之范圍及期間內(nèi)適用。

　　(3)倘局長根據(jù)第(2)款發(fā)出指示，指明第三十七條之規(guī)定在下列課稅年度對任何機(jī)器或設(shè)備應(yīng)屬適用，則其期初免稅額應(yīng)作如下計(jì)算－－

　　(a)如屬一九八0年四月一日開始之課稅年度，則期初免稅額應(yīng)相等于該條第(1)款所指開支百分之三十五；

　　(b)如屬一九八一年四月一日開始或其后之課稅年度，則期初免稅額應(yīng)相等于該條第(1)款所指開動(dòng)百分之五十五。

　　第三十七條

　　(1)凡從事任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之人士，倘為賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利而付出資本開支，以購置機(jī)器或設(shè)備，則除非該項(xiàng)開支乃屬第十六b條第(1)款(b)段所指之一類開支，否則在其付出上述開支之評稅基期所屬課稅年度，應(yīng)獲給予一項(xiàng)免稅額，名為“期初免稅額”。

　　(1a)就第(1)款而言，期初免稅額應(yīng)作如下計(jì)算－－

　　(a)如屬一九七三年四月一日開始之課稅年度及以前之任何一個(gè)課稅年度，期初名額應(yīng)相等于第(1)款所指開支五分之一；

　　(b)如屬一九七四年四月一日開始之課稅年度或其后之課稅年度，直至一九七九年四月一日開始之課稅年度止，則期初免稅額應(yīng)相等于該項(xiàng)開支四分之一。

　　(2)任何人士，如在任何課稅年度之評稅基期終結(jié)時(shí)，擁有及使用機(jī)器或設(shè)備以賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利，則在該課稅年度，得因該等資產(chǎn)之損耗折舊而獲給予一項(xiàng)免稅額，名為“每年免稅額”。是項(xiàng)免稅額應(yīng)按稅務(wù)委員會(huì)所訂定之折舊率計(jì)算，并以上述資產(chǎn)之折余價(jià)值作為計(jì)算之根據(jù)；此項(xiàng)折余價(jià)值乃上述資產(chǎn)成本減除下列免稅額后所得之?dāng)?shù)－－

　　(a)按照本條規(guī)定計(jì)算之期初免稅額；及

　　(b)按照本條規(guī)定計(jì)算各有關(guān)課稅年度之每年免稅額：

　　但須受下列規(guī)定所限制－－

　　(a)倘上述資產(chǎn)乃于一九四七至四八課稅年度評稅基期以前取得者，則在計(jì)算該資產(chǎn)在該評稅基期終結(jié)后之折余價(jià)值時(shí)，須從目前之物主為該項(xiàng)資產(chǎn)所付出之款項(xiàng)中，扣除各有關(guān)課稅年度之每年免稅額，一如本款之規(guī)定在物主擁有上述資產(chǎn)之整段期間均屬有效然，惟該項(xiàng)資產(chǎn)因被敵人占用而使物主喪失其使用權(quán)之期間，則不包括在內(nèi)；

　　(b)局長可酌情批準(zhǔn)采用一個(gè)高于稅務(wù)委員會(huì)所訂之折舊率。

　　(2a)就第(2)款而言，倘任何人士在使用機(jī)器或設(shè)備以賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利前之任何期間，即已擁有及使用該等機(jī)器或設(shè)備，則“資產(chǎn)成本”一詞指從實(shí)際成本中減去一筆假設(shè)之每年免稅額后所得之款項(xiàng)，此等每年免稅額，乃物主倘自取得有關(guān)資產(chǎn)后即用以賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利時(shí)，應(yīng)可根據(jù)第(2)款而獲給予者。

　　(3)任何人士為所從事之行業(yè)或商業(yè)而擁有及使用之機(jī)器或設(shè)備，如其費(fèi)用乃屬資本性之科學(xué)研究開支，且于評定該人在任何課稅年度從該行業(yè)或商業(yè)所賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利時(shí)，已按照第十六b條第(1)款(b)段準(zhǔn)予作為扣除項(xiàng)目者，則第(2)款之規(guī)定對上述機(jī)器或設(shè)備概不適用。

　　(4)倘任何人士接辦任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，而在接辦之前，有關(guān)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)及－－

　　(a)由另一名人士所經(jīng)營；

　　(b)為賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利而使用機(jī)器或設(shè)備，且在接辦后，此等機(jī)器或設(shè)備雖非售與接辦人，但仍供上述行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)使用，以賺取上述溢利者，則為根據(jù)第(2)款之規(guī)定計(jì)算每年免稅額起見，應(yīng)以接辦時(shí)該另一名人士尚未獲扣除之折余價(jià)值為該等機(jī)器或設(shè)備之折余價(jià)值。

　　(5)縱使有第(4)款之規(guī)定，亦毋須因該款而按照本部規(guī)定給予期初免稅額。

　　第三十七a條

　　(1)凡從事任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之人士，倘為賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利而按照分期付款合約付出資本開支，購置機(jī)器或設(shè)備，則除非該等開支乃屬第十六b條第(1)款(b)段所指之一類開支，否則在其按照上述合約繳交分期付款之評稅基期內(nèi)之每一課稅年度，均應(yīng)獲給予期初免稅額。

　　(1a)就第(1)款而言，期初免稅額應(yīng)作如下計(jì)算－－

　　(a)如屬一九七三年四月一日開始之課稅年度及以前之任何一個(gè)課稅年度，期初免稅額應(yīng)相等于第(1)款所指分期付款內(nèi)單系本金所占款額五分之一；

　　(b)如屬一九七四年四月一日開始之課稅年度，或其后之課稅年度，直至一九七九年四月一日開始之課稅年度止，期初免稅額應(yīng)相等于上述分期付款內(nèi)單系本金所占款額四分之一；

　　(c)如屬一九八0年四月一日開始之課稅年度，期初免稅額應(yīng)相等于上述分期付款內(nèi)單系本金所占款額百分之三十五；

　　(d)如屬一九八一年四月一日開始之課稅年度，以及其后之任何課稅年度，期初免稅額應(yīng)相等于上述分期付款內(nèi)單系本金所占款額百分之五十五。

　　(2)任何人士，如在任何課稅年度之評稅基期終結(jié)時(shí)，有使用機(jī)器或設(shè)備以賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利，而該等機(jī)器或設(shè)備乃由該人按分期付款合約購置者，則在該課稅年度得因該等機(jī)器或設(shè)備之損耗折舊而獲給予每年免稅額。

　　(3)根據(jù)本條而給予之每年免稅額，應(yīng)按稅務(wù)委員會(huì)所訂定之折舊率計(jì)算，并以上述機(jī)器或設(shè)備之折余價(jià)值作為計(jì)算之根據(jù)；此折余價(jià)值，乃從該等機(jī)器或設(shè)備之全部成本中，扣除任何根據(jù)分期付款合約條款而可能包括在該成本內(nèi)之利息，并減去任何按照本條規(guī)定計(jì)算之期初免稅額或以往給予之每年免稅額后，尚余之?dāng)?shù)值：

　　但局長可酌情批準(zhǔn)采用一個(gè)高于稅務(wù)委員會(huì)所訂之折舊率。

　　(4)任何人士為所從事之行業(yè)或商業(yè)而使用之機(jī)器或設(shè)備，如其費(fèi)用乃屬資本性之科學(xué)研究開支，且于評定該人在任何課稅年度從該行業(yè)或商業(yè)所賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利時(shí)，已按照第十六b條第(1)款(b)段準(zhǔn)予作為扣除項(xiàng)目者，則第(2)款之規(guī)定對上述機(jī)器或設(shè)備概不適用。

　　第三十八條

　　(1)倘從事任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之人士在任何課稅年度獲給予有關(guān)機(jī)器或設(shè)備之期初免稅額或每年免稅額，而該等機(jī)器或設(shè)備有下列事情發(fā)生－－

　　(a)機(jī)器或設(shè)備已予出售，不論其當(dāng)時(shí)是否仍在使用；

　　(b)機(jī)器或設(shè)備經(jīng)已毀壞；

　　(c)機(jī)器或設(shè)備因殘損、陳舊或其他原因而變?yōu)闊o用或再無需要，以致停用，不論上述事情發(fā)生時(shí)該人正從事或已停止從事有關(guān)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，在本條所述情況下，應(yīng)于發(fā)生該事情之評稅基期內(nèi)之課稅年度，給予該人一項(xiàng)免稅額，名為“結(jié)余損失免稅額”，或向該人作出一項(xiàng)課稅，名為“結(jié)余收益課稅”。

　　(2)倘并無從銷售、保險(xiǎn)、機(jī)器設(shè)備殘件出售或賠償方面獲得任何款項(xiàng)，或有關(guān)人士為購置機(jī)器或設(shè)備所付出之資本開支在有關(guān)事情發(fā)生時(shí)尚未獲給予免稅額之?dāng)?shù)超過從上述方面獲得之款項(xiàng)，則應(yīng)給予結(jié)余損失免稅額，該免稅額應(yīng)等于上述未獲給予免稅額之開支額，或等于該開支額超過上述款項(xiàng)之?dāng)?shù)，視乎情形而定；但如計(jì)算每年免稅額時(shí)乃以第三十七條第(2a)款規(guī)定計(jì)算所得之資產(chǎn)成本為根據(jù)，則為執(zhí)行本款之規(guī)定起見，應(yīng)視該項(xiàng)根據(jù)第三十七條第(2a)款規(guī)定計(jì)算所得之資產(chǎn)成本為資本開支；又如每年免稅額乃系根據(jù)第三十七條第(4)款之規(guī)定計(jì)算者，則為執(zhí)行本款之規(guī)定起見，應(yīng)視該款所采用之折余價(jià)值為資本開支。

　　(3)倘從銷售、保險(xiǎn)、機(jī)器設(shè)備殘件出售或賠償方面獲得之款項(xiàng)超過在有關(guān)事情發(fā)生時(shí)尚未獲給予免稅額之上述開支額(如有是項(xiàng)款額者)，則應(yīng)作出結(jié)余收益課稅，而課稅時(shí)所根據(jù)之款額，應(yīng)相等于上述超逾之?dāng)?shù)，倘無任何尚未獲給予免稅額之有關(guān)開支，則相等于上述從銷售、保險(xiǎn)、機(jī)器設(shè)備殘件出售或賠償方面所得之款額。

　　(4)倘任何人停止從事其行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，使曾獲給予期初免稅額或每年免稅額之機(jī)器或設(shè)備不再使用，則得視該人停業(yè)前已從出售有關(guān)機(jī)器或設(shè)備獲得款項(xiàng)，其金額得為局長認(rèn)為在該人停業(yè)時(shí)如將該等機(jī)器或設(shè)備在市面公開出售應(yīng)可售得者：

　　但該人如在停業(yè)日期起計(jì)十二個(gè)月內(nèi)出售上述機(jī)器或設(shè)備，則假設(shè)機(jī)器或設(shè)備在上述停業(yè)日期前已予出售而可能給予之結(jié)余損失免稅額或課稅之結(jié)余收益，該人得申請予以調(diào)整；而縱使第七十條另有規(guī)定，評稅主任亦應(yīng)將任何評稅結(jié)果作必要之更正。

　　(5)縱使本條另有規(guī)定，凡向任何人士作出結(jié)余收益課稅時(shí)所根據(jù)之款額，在任何情況下，均不得超過下列各項(xiàng)數(shù)額之總和－－

　　(a)該人因有關(guān)開支而獲給予之期初免稅額(如有該項(xiàng)免稅額者)；

　　(b)該人因有關(guān)開支而獲給予各課稅年度之每年免稅額(如有該項(xiàng)免稅額者)，包括根據(jù)第三十七條第(2)款但書(b)段所指較稅務(wù)委員會(huì)所訂為高之折舊率計(jì)算而得之任何免稅額。

　　第三十八a條

　　凡根據(jù)本部規(guī)定有資格獲給予期初免稅額或每年免稅額之各項(xiàng)資產(chǎn)，倘按一項(xiàng)買賣協(xié)議一同出售或與其他資產(chǎn)一同出售，則局長為計(jì)算本部所規(guī)定之免稅額及課稅額起見，得于考慮該項(xiàng)交易之一切情形后，定出個(gè)別資產(chǎn)之買價(jià)。

　　第三十八b條 任何有資格獲給予期初免稅額或每年免稅額之資產(chǎn)，如經(jīng)出售，而－－

　　(a)買主乃受賣主所控制者；或

　　(b)賣主乃受買主所控制者；或

　　(c)賣主及買主乃同受他人所控制者；或

　　(d)該宗買賣乃屬夫妻間之交易，而妻室并無與夫分居，則局長如認(rèn)為該項(xiàng)資產(chǎn)之售價(jià)并非相當(dāng)于其出售時(shí)之真正市值，得斷定其真正市值，而所定之?dāng)?shù)額，應(yīng)視為該項(xiàng)資產(chǎn)之售價(jià)并用以計(jì)算本部所規(guī)定之免稅額及課稅額。

　　第三十八c條

　　倘從事任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之合伙營業(yè)有所變更，而評稅主任接獲有關(guān)人士根據(jù)第二十二條第(3)款但書之規(guī)定正式提出之申請，則本部之各項(xiàng)規(guī)定均照常適用，一如并無變更然；惟若舊合伙營業(yè)之資產(chǎn)在某課稅年度獲給予每年免稅額及重建免稅額，而該項(xiàng)資產(chǎn)由新合伙營業(yè)在該課稅年度內(nèi)取得，則該等免稅額，應(yīng)由新舊合伙營業(yè)按比例攤分。

　　第三十九條

　　任何機(jī)器或設(shè)備因第三十八條第(1)款所述之任何事情發(fā)生而由物主予以更換，且由于有該種事情發(fā)生而須向該人作出結(jié)余收益課稅，或如無本條規(guī)定，本應(yīng)向該人作結(jié)余收益課稅，在此情形下，如物主以書面通知局長其選擇，則下開規(guī)定即屬有效－－

　　(a)倘本應(yīng)課稅之結(jié)余收益額大于購置新機(jī)器或設(shè)備所耗資本開支，則－－

　　(I)僅應(yīng)按上述兩者之差額課稅；及

　　(II)毋須就新機(jī)器或設(shè)備，或就購置新機(jī)器或設(shè)備所耗開支而給予期初免稅額、結(jié)余損失免稅額或每年免稅額；及

　　(III)于考慮應(yīng)否就購置新機(jī)器或設(shè)備所耗開支而按結(jié)余收益課稅，及如須課稅則該數(shù)額為何時(shí)，應(yīng)視該項(xiàng)開支為曾獲予一項(xiàng)為數(shù)相等于開支全額之期初免稅額者；

　　(b)倘購置新機(jī)器或設(shè)備所耗資本開支相等于或大于本應(yīng)課稅之結(jié)余收益額，則－－

　　(I)毋須就該項(xiàng)收益課稅；及

　　(II)于計(jì)算上述開支可得之任何期初免稅額時(shí)，應(yīng)視該項(xiàng)開支經(jīng)已減除本應(yīng)課稅之結(jié)余收益額者；及

　　(III)于考慮新機(jī)器或設(shè)備可得之每年免稅額時(shí)，須按本應(yīng)課稅之結(jié)余收益額與上述開支之比例，將該等機(jī)器或設(shè)備之一部份撇除不計(jì)；及

　　(IV)于考慮應(yīng)否就新機(jī)器或設(shè)備而給予結(jié)余損失免稅額或就結(jié)余收益課稅，以及給予多少免稅額或課稅所根據(jù)之?dāng)?shù)額等問題時(shí)，應(yīng)將新機(jī)器或設(shè)備所獲給予之期初免稅額視作已加上一筆與本應(yīng)課稅之結(jié)余收益額相等之?dāng)?shù)目。

　　第三十九a條

　　根據(jù)第十二條第(2)款、第十八f條第(1)款或第十九e條第(1)款之規(guī)定對本部規(guī)定給予之任何免稅額之扣減，對其后免稅額之計(jì)算并無影響。于計(jì)算其后之免稅額時(shí)，首先應(yīng)視作曾經(jīng)給予十足免稅額，然后在適當(dāng)情況下，按資產(chǎn)目前用于或曾經(jīng)用于賺取應(yīng)評稅入息或應(yīng)評稅溢利之幅度，將該等免稅額攤分。

　　第三十九b條

　　(1)凡從事任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之人士，倘為賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利而付出資本開支，購置機(jī)器或設(shè)備，則除非該等開支乃屬第十六b條第(1)款(b)段所指之一類開支，否則在其付出上述開支之評稅基期所屬課稅年度，應(yīng)獲給予一項(xiàng)免稅額，名為“期初免稅額”。

　　(1a)就第(1)款而言，期初免稅額應(yīng)等于該款所指開支之下列百分率－－

　　(a)如屬一九八0年四月一日開始之課稅年度，應(yīng)為百分之三十五；

　　(b)如屬一九八一年四月一日開始之課稅年度，以及其后之任何課稅年度，則為百分之五十五。

　　(2)在任何課稅年度之評稅基期內(nèi)或任何較早課稅年度之評稅基期內(nèi)，任何人如擁有或曾經(jīng)擁有及使用或曾經(jīng)使用任何機(jī)器或設(shè)備，以賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利，則在該課稅年度內(nèi)，得因該等機(jī)器或設(shè)備之損耗折舊而就每類機(jī)器或設(shè)備給予該人一項(xiàng)免稅額，名為“每年免稅額”。

　　(3)每年免稅額應(yīng)按稅務(wù)委員會(huì)所訂定之折舊率計(jì)算，并以每類機(jī)器或設(shè)備之折余價(jià)值作為計(jì)算根據(jù)。

　　(4)除第(5)、第(6)及第(7)款另有規(guī)定外，每類機(jī)器或設(shè)備之折余價(jià)值，應(yīng)為購置該類項(xiàng)下機(jī)器或設(shè)備所耗總資本開支扣除下列數(shù)額后所得之?dāng)?shù)－－

　　(a)該類項(xiàng)下任何機(jī)器或設(shè)備按照第三十七條規(guī)定計(jì)算所得之任何期初免稅額之總和；

　　(b)該類項(xiàng)下任何機(jī)器或設(shè)備按照第三十七條規(guī)定計(jì)算所得之任何每年免稅額之總和；

　　(c)該類項(xiàng)下任何機(jī)器或設(shè)備按照本條規(guī)定計(jì)算所得之任何期初免稅額之總和；

　　(d)按照本條規(guī)定計(jì)算所得之任何每年免稅額；

　　(e)該類項(xiàng)下任何機(jī)器或設(shè)備從銷售、保險(xiǎn)、殘件出售或賠償方面所得之款項(xiàng)；及

　　(f)機(jī)器或設(shè)備之任何折余價(jià)值，根據(jù)第三十九c條第(3)款之規(guī)定而不列入某類機(jī)器或設(shè)備之折余總值內(nèi)者。

　　(5)倘于一九八0年稅務(wù)(修訂)(第四號(hào))條例開始實(shí)施之前，任何機(jī)器或設(shè)備已獲給予結(jié)余損失免稅額或已按結(jié)余收益課稅，而此等免稅額或課稅額乃根據(jù)第三十八條之規(guī)定計(jì)算所得者，則就第(4)款而言，此等機(jī)器或設(shè)備不應(yīng)列入該類機(jī)器或設(shè)備內(nèi)。

　　(6)倘任何人在使用任何機(jī)器或設(shè)備以賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利前之任何期間，已擁有及使用該等機(jī)器或設(shè)備，則就第(4)款而言，購置該等機(jī)器或設(shè)備所耗資本開支之計(jì)算方法，乃從實(shí)際成本中扣除一筆假設(shè)之每年免稅額，此等每年免稅額，乃物主倘自購置該等機(jī)器或設(shè)備后即用以賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利時(shí)，應(yīng)可根據(jù)第三十七條之規(guī)定而獲給予者。

　　(7)倘任何人士接辦任何行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，而在接辦前，有關(guān)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)乃－－

　　(a)由另一名人士所經(jīng)營；及

　　(b)該另一名人士在任何時(shí)間為賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利而使用之機(jī)器或設(shè)備，并非售與該名接辦人者，則為根據(jù)第(3)款之規(guī)定而計(jì)算每年免稅額起見，應(yīng)以接辦時(shí)該另一名人士尚未獲給予免稅額之折余價(jià)值為上述機(jī)器或設(shè)備之折余價(jià)值。

　　(8)縱使有第(7)款之規(guī)定，亦毋須因該款而按照本部規(guī)定給予期初免稅額。

　　(9)根據(jù)第(4)款規(guī)定而扣除之?dāng)?shù)額，倘超過購置該類機(jī)器或設(shè)備所耗總資本開支，則毋須給予每年免稅額。

　　(10)任何人為所從事之行業(yè)或商業(yè)而擁有及使用之機(jī)器或設(shè)備，如其費(fèi)用乃屬資本性之科學(xué)研究開支，且于評定該人在任何課稅年度從該行業(yè)或商業(yè)所賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利時(shí)，已按照第十六b條第(1)款(b)段準(zhǔn)予作為扣除項(xiàng)目者，則第(2)款之規(guī)定對上述機(jī)器或設(shè)備概不適用。

　　(11)局長可酌情批準(zhǔn)應(yīng)某類機(jī)器或設(shè)備采用一個(gè)高于稅務(wù)委員會(huì)所訂之折舊率。

　　第三十九c條 (1)本部之規(guī)定，倘于一九八0年稅務(wù)(修訂)(第四號(hào))條例開始實(shí)施前已屬適用者，應(yīng)繼續(xù)適用于－－

　　(a)第三十七a條規(guī)定所適用之機(jī)器或設(shè)備，但須受第(2)款之規(guī)定所限制；

　　(b)第三十九a條規(guī)定所適用之機(jī)器或設(shè)備。

　　(2)倘第三十七a條規(guī)定所適用之機(jī)器或設(shè)備，按分期付款合約條件，轉(zhuǎn)由從事某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之人士擁有，而該人士系按照分期付款合約付出資本開支者，則該等機(jī)器或設(shè)備根據(jù)該條規(guī)定計(jì)算所得之折余價(jià)值，應(yīng)在有關(guān)課稅年度列入某類機(jī)器或設(shè)備項(xiàng)下，以便執(zhí)行第三十九b條之規(guī)定；該等有關(guān)課稅年度，指機(jī)器或設(shè)備在評稅基期內(nèi)轉(zhuǎn)由該人擁有之課稅年度以后之各有關(guān)課稅年度。

　　(3)任何機(jī)器或設(shè)備，凡因執(zhí)行第三十九b條之規(guī)定而列入某類機(jī)器或設(shè)備項(xiàng)下，且曾全部及純粹用以賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利者，倘其后并非全部及純粹用以賺取該等溢利，則在一九八0年稅務(wù)(修訂)(第四號(hào))條例開始實(shí)施前原屬適用之本部規(guī)定，在該等機(jī)器或設(shè)備其后并非全部及純粹用以賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅溢利之評稅基期內(nèi)之課稅年度，對該等機(jī)器或設(shè)備亦應(yīng)適用；而局長認(rèn)為該等機(jī)器或設(shè)備倘于停止全部及純粹用以賺取該等溢利時(shí)在市面公開出售，應(yīng)可售得之款額，則應(yīng)視為該等機(jī)器或設(shè)備之折余價(jià)值，且應(yīng)從該類機(jī)器或設(shè)備之折余總值內(nèi)，剔除此項(xiàng)折余價(jià)值。

　　(4)為執(zhí)行本條第(2)款之規(guī)定起見，在引用第三十七a條之規(guī)定時(shí)，應(yīng)將該條第(2)款所述“在評稅基期終結(jié)時(shí)”一詞視作由“在評稅基期內(nèi)”一詞所取代。

　　第三十九d條

　　(1)凡在任何課稅年度之評稅基期終結(jié)時(shí)，根據(jù)第三十九b條第(4)款之規(guī)定而給予某類機(jī)器或設(shè)備之總扣除額，倘超逾某人為購置該類項(xiàng)下機(jī)器或設(shè)備而付出之總資本開支，則－－

　　(a)應(yīng)向該人作出一項(xiàng)課稅，名為“結(jié)余收益課稅”，而課稅時(shí)所根據(jù)之款額，應(yīng)相等于上述超逾之?dāng)?shù)；及

　　(b)該課稅年度之評稅基期終結(jié)時(shí)，有關(guān)折余價(jià)值應(yīng)等于零。

　　(2)除第(3)款另有規(guī)定及第(4)款適用之情形外，倘任何人在某課稅年度停止從事其行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，則曾獲期初免稅額或每年免稅額之機(jī)器或設(shè)備在銷售、保險(xiǎn)、殘件出售或賠償方面所得款項(xiàng)之總和(如有該等款項(xiàng)者)，應(yīng)與該類機(jī)器或設(shè)備在該課稅年度評稅基期終結(jié)時(shí)之折余價(jià)值額相比較；此外－－

　　(a)倘并無從銷售、保險(xiǎn)、機(jī)器設(shè)備殘件出售或賠償方面獲得任何款項(xiàng)，或折余價(jià)值額超過此等款項(xiàng)之總和，則應(yīng)給予該人一項(xiàng)免稅額，名為“結(jié)余損失免稅額”，該免稅額應(yīng)等于折余價(jià)值額，或等于折余價(jià)值超逾上述款項(xiàng)總和之?dāng)?shù)，視乎情形而定；

　　(b)倘從銷售、保險(xiǎn)、機(jī)器設(shè)備殘件出售或賠償方面獲得款項(xiàng)，而該等款項(xiàng)之總和超逾折余價(jià)值額(如有折余價(jià)值者)，則應(yīng)向該人作出一項(xiàng)課稅，名為“結(jié)余收益課稅”；課稅時(shí)所根據(jù)之款額，應(yīng)相等于上述超逾之?dāng)?shù)；如折余價(jià)值為零，則所根據(jù)之款額應(yīng)相等于上述從銷售、保險(xiǎn)、機(jī)器設(shè)備殘件出售或賠償方面所得款項(xiàng)之總和。

　　(3)倘第三十九b條第(7)款規(guī)定所適用之機(jī)器或設(shè)備以接辦方式易手時(shí)，第(2)款之規(guī)定概不適用。

　　(4)倘任何人因停止從事其行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)，使曾獲給予期初免稅額或每年免稅額之機(jī)器或設(shè)備不再使用，同時(shí)并無從銷售、保險(xiǎn)、機(jī)器設(shè)備殘件出售或賠償方面獲得任何款項(xiàng)，則除第(5)款另有規(guī)定外，得視該人在停業(yè)前已從出售該等機(jī)器或設(shè)備方面獲得款項(xiàng)，其金額得為局長認(rèn)為在該人停業(yè)時(shí)如將該等機(jī)器或設(shè)備在市面公開出售應(yīng)可售得者。

　　(5)任何人倘在停業(yè)日期起計(jì)十二個(gè)月內(nèi)出售第(4)款所指之任何機(jī)器或設(shè)備，則假設(shè)機(jī)器或設(shè)備在上述停業(yè)日期前已予出售而可能給予之結(jié)余損失免稅額或課稅之結(jié)余收益，該人得申請予以調(diào)整；縱使第七十條另有規(guī)定，評稅主任亦應(yīng)將任何評稅結(jié)果作必要之更正。

　　(6)縱使本條另有規(guī)定，從任何機(jī)器或設(shè)備之銷售、保險(xiǎn)、殘件出售或賠償方面所得款項(xiàng)之總和，如超過購置該等機(jī)器或設(shè)備所耗資本開支，則－－

　　(a)為根據(jù)第(2)款(b)段之規(guī)定而計(jì)算結(jié)余收益課稅額起見；及

　　(b)于根據(jù)第三十九b條第(4)款之規(guī)定而計(jì)算某類機(jī)器或設(shè)備之折余價(jià)值時(shí)，從上述各方面獲得之款項(xiàng)總和，不得超過購置有關(guān)機(jī)器或設(shè)備所耗資本開支。

　　(7)為執(zhí)行第(6)款之規(guī)定起見，為購置機(jī)器或設(shè)備而付出之資本開支－－

　　(a)在第三十七條第(2a)款所適用之情形下，應(yīng)視作根據(jù)該條規(guī)定計(jì)算之“資產(chǎn)成本”；

　　(b)在第三十九b條第(6)款所適用之情形下，應(yīng)視作根據(jù)該條規(guī)定計(jì)算之資本開支；

　　(c)在其他任何情形下，則應(yīng)視作有關(guān)人士為賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利而購置機(jī)器或設(shè)備所付出之總資本開支。

　　第三十九e條

　　(1)縱使本部有相反之規(guī)定，任何人士(在本條內(nèi)稱為納稅人)，倘為賺取根據(jù)第四部規(guī)定應(yīng)課稅之溢利而付出資本開支，購置機(jī)器或設(shè)備，而該機(jī)器或設(shè)備乃納稅人根據(jù)一項(xiàng)于一九八六年稅務(wù)(修訂)條例實(shí)施后訂立之合約而取得者(則在其擁有該機(jī)器或設(shè)備之期間，如有人根據(jù)該機(jī)器或設(shè)備之租約而持有承租人權(quán)利，而該機(jī)器或設(shè)備又符合下列情形者，納稅人將不獲給予第三十七、第三十七a或第三十九b條規(guī)定之期初免稅額或每年免稅額－－

　　(a)該機(jī)器或設(shè)備在納稅人取得之前乃由該承租人(無論獨(dú)自或與他人)或其伙伴擁有及使用(該人或該伙伴以下稱為“最終使用人”)；或

　　(b)該機(jī)器或設(shè)備(并非船舶或飛機(jī)或其任何部分)在租約生效時(shí)乃由－－

　　(I)非該納稅人之一名人士完全或主要在香港以外地方使用；而

　　(II)取得或建造該機(jī)器或設(shè)備之全部或大部份費(fèi)用乃直接或間接經(jīng)由一項(xiàng)無追索權(quán)之債務(wù)而籌集者；或

　　(c)該機(jī)器或設(shè)備乃一艘船舶或飛機(jī)或其任何部分，而

　　(I)持有承租人權(quán)利之人，并非為根據(jù)第二十三b條視作在本港經(jīng)營船東業(yè)務(wù)之人士；而

　　(II)取得或建造該船舶或飛機(jī)或其任何部分之全部或大部分費(fèi)用乃直接或間接經(jīng)由一項(xiàng)無追索權(quán)之債務(wù)而籌集者。

　　(2)第(1)款(a)段對下列情形并不適用－－

　　(a)納稅人從最終使用人購買該機(jī)器或設(shè)備所支付之代價(jià)不超過最終使用人付與供應(yīng)商(并非兼為最終使用人之供應(yīng)商)者；而

　　(b)在納稅人取得該機(jī)器或設(shè)備之前，最終使用人并未因該機(jī)器或設(shè)備而獲給予第三十七、第三十七a或第三十九b條規(guī)定之期初免稅額或每年免稅額。

　　(3)就第(2)款之規(guī)定而言，倘最終使用人于付出資本購置可予免稅額之機(jī)器或設(shè)備之日起三個(gè)月或于局長按個(gè)別情況而批準(zhǔn)之較長時(shí)間內(nèi)，以書面通知局長放棄該項(xiàng)免稅額者，則該項(xiàng)免稅額應(yīng)視作并未給予論。

　　(4)就本條之規(guī)定而言，凡由受托人擁有或租賃之機(jī)器或設(shè)備，應(yīng)視作由受托人與信托受益人共同擁有或租賃，如該項(xiàng)信托屬債權(quán)信托，則應(yīng)視作由受托人與局長酌情所裁定在有關(guān)評稅基期內(nèi)之受益人共同擁有或租賃論。

　　(5)在本條內(nèi)－－

　　“取得”指取得成為物主，并包括根據(jù)分期付款合約持有或租用，如分期付款合約屬有條件之出售合約，則指以買主身份持有；

　　“安排”兼指－－

　　(a)任何合約、安排、默契、承諾或承擔(dān)，而不論其為明言或暗示，亦不論其是否經(jīng)由或原擬經(jīng)由法律程序予以執(zhí)行者；及

　　(b)任何計(jì)劃、方案、建議、行動(dòng)或行動(dòng)步驟或執(zhí)行步驟；

　　“伙伴”，就根據(jù)機(jī)器或設(shè)備之租約而持有承租人權(quán)利之人士而言－－

　　(a)倘持有該項(xiàng)權(quán)利之人士為自然人，則指－－

　　(I)持有該項(xiàng)權(quán)利之人士之親屬；

　　(II)持有該項(xiàng)權(quán)利之人士之合伙人及該合伙人之親屬；

　　(III)持有該項(xiàng)權(quán)利之人士為其合伙人之合伙組織；

　　(IV)由持有該項(xiàng)權(quán)利之人士，或其合伙人，或擁有該項(xiàng)權(quán)利之人士為其合伙人之合伙組織所控制之公司；

　　(V)第(IV)節(jié)所述公司之董事或主要職員；

　　(b)倘持有該項(xiàng)權(quán)利之人士為一間公司，則指－－

　　(I)任何聯(lián)號(hào)公司；

　　(II)控制該公司之任何人士及其合伙人；如該等人士為自然人，則兼指該等人士之親屬；

　　(III)該公司或其聯(lián)號(hào)公司之董事或主要職員及彼等之親屬；

　　(IV)該公司之合伙人，如該合伙人為自然人，則兼指該人之親屬；

　　(c)倘持有該項(xiàng)權(quán)利之人士為合伙組織，則指－－

　　(I)該合伙組織之成員，(如該成員為自然人)則兼指該成員之親屬；

　　(II)該合伙組織之合伙人；如該合伙人為自然人，則兼指該人之親屬；如該合伙人為一合伙組織，則兼指該合伙組織成員中屬自然人者之親屬；

　　(III)由合伙組織或其合伙人或該合伙人之親屬(如該合伙人為自然人)所控制之公司；

　　(IV)第(III)節(jié)所述公司之董事或主要職員。

　　“聯(lián)號(hào)公司”指－－

　　(a)根據(jù)機(jī)器或設(shè)備之租約而持有權(quán)利之人士所控制之公司；

　　(b)倘持有權(quán)利之人士為一間公司，則指控制該公司之公司；

　　(c)倘持有權(quán)利之人士為一間公司，則指由控制該公司之同一人士所控制之公司；

　　“信托受益人”，倘受托人代受益人持有機(jī)器或設(shè)備，而該受益人本身乃該機(jī)器或設(shè)備之受托人，乃指最終可為其本身利益而使用或有權(quán)使用該機(jī)器或設(shè)備之受益人。

　　“有條件之出售合約”指出售貨品之合約，根據(jù)該合約，貨款或其中一部分須分期繳付，而該貨品之所有權(quán)則仍屬賣主所有(即使買主實(shí)際持有該貨品)，直至合約所指定之分期付款或其他條件全部履行為止；

　　“控制權(quán)”就一間公司而言，指任何人士因下開根由而能確保該公司之業(yè)務(wù)按照其意愿進(jìn)行之權(quán)力－－

　　(a)持有該公司或其他公司，或與該公司或其他公司有關(guān)之股份，或擁有該公司或其他公司或與該公司或其他公司有關(guān)之投票權(quán)；或

　　(b)根據(jù)管理該公司或其他公司之組織章程或其他文件所賦予之權(quán)力；

　　“最終使用人”指根據(jù)機(jī)器或設(shè)備之租約(獨(dú)自或與他人共同)持有承租人權(quán)利之人士或其伙伴；

　　“持有以供使用”包括安裝妥當(dāng)可隨時(shí)使用及持有備用；

　　“租約”包括－－

　　(a)任何安排而根據(jù)該項(xiàng)安排，機(jī)器或設(shè)備之物主乃將該機(jī)器或設(shè)備之使用權(quán)授與他人者；及

　　(b)任何安排而根據(jù)該項(xiàng)安排，該機(jī)器或設(shè)備之使用權(quán)(指直接或間接從(a)段所述權(quán)利取得者)，乃由一名人士授與另一名人士者：但不包括分期付款合約及有條件出售合約，惟若局長認(rèn)為根據(jù)該合約購買或取得有關(guān)貨品之所有權(quán)之權(quán)利在合理情況下預(yù)料不會(huì)行使者，則屬例外；

　　“無追索權(quán)之債務(wù)”，就籌集與取得或制造機(jī)器或設(shè)備有關(guān)之全部或大部分費(fèi)用而言，指一項(xiàng)債務(wù)而根據(jù)該項(xiàng)債務(wù)，如欠繳本金或利息，則債權(quán)人之權(quán)利－－

　　(a)全部或大部分只限于下列全部或任何一項(xiàng)權(quán)利－－

　　(I)關(guān)于該機(jī)器或設(shè)備所享有之權(quán)利或其使用權(quán)(包括對應(yīng)付款項(xiàng)之權(quán)利)；

　　(II)關(guān)于該機(jī)器所制造、供給、運(yùn)送、傳送或送達(dá)之貨品或提供之服務(wù)所享有之權(quán)利(包括對應(yīng)付款項(xiàng)之權(quán)利)；

　　(III)關(guān)于該機(jī)器或設(shè)備全部或部分或納稅人對該機(jī)器或設(shè)備所占權(quán)益于喪失或變賣時(shí)所享有之權(quán)利(包括對應(yīng)付款項(xiàng)之權(quán)利)；

　　(IV)第(I)、第(II)及第(III)節(jié)所述權(quán)利所連帶之權(quán)利；

　　(V)關(guān)于將該機(jī)器或設(shè)備作抵押或擔(dān)保之權(quán)利；

　　(VI)從有關(guān)該機(jī)器或設(shè)備之最終使用人就該機(jī)器或設(shè)備對納稅人所作財(cái)政承擔(dān)之任何安排所產(chǎn)生之權(quán)利；

　　(b)經(jīng)局長考慮下列情況后認(rèn)為可能受(a)段所述之限制－－

　　(I)納稅人之資產(chǎn)；

　　(II)任何安排，而納稅人乃其中一方之當(dāng)事人；或

　　(c)倘(a)段或(b)段不適用，則在債權(quán)人因該項(xiàng)債務(wù)而向納稅人提出訴訟時(shí)，由于納稅人之資產(chǎn)(不包括納稅人用作其他債務(wù)抵押之資產(chǎn)，而此等債務(wù)為籌集取得該機(jī)器或設(shè)備之全部或部分費(fèi)用以外之債務(wù))并非全部可用作償還該項(xiàng)債務(wù)(包括利息之支付)而受限制者；

　　“主要職員”指－－

　　(a)公司雇用之人士，而該人在董事直接授權(quán)下獨(dú)自或與另一名或數(shù)名人士共同負(fù)責(zé)處理該公司之業(yè)務(wù)；或

　　(b)如是雇用之人士，而該人乃在法團(tuán)董事或(a)段適用之人士直接授權(quán)下執(zhí)行該法團(tuán)之管理職務(wù)；

　　“親屬”指有關(guān)人士之配偶、父母、子女或兄弟姊妹：在推定該項(xiàng)關(guān)系時(shí)，領(lǐng)養(yǎng)子女應(yīng)推定為親生父母及養(yǎng)父母之子女，而繼子女則應(yīng)推定為親生父母及繼父母之子女；

　　“使用”包括持有以供使用。

　　第四十條 (1)在本部內(nèi)，下開各詞應(yīng)解釋如下－－

　　“評稅基期”一詞之意義與第二條所載定義相同，惟下開情形除外－－

　　(a)倘兩個(gè)評稅基期有所重疊，則重疊之部分只應(yīng)歸入首個(gè)評稅基期內(nèi)；

　　(b)倘某課稅年度評稅基期之末，與下一課稅年度評稅基期之始，首尾間有一段間隔期，則該段間隔期應(yīng)歸入第二個(gè)評稅基期內(nèi)；惟就薪俸稅而言，倘該段間隔期乃系截至一九七三年三月三十一日為止之年度，則該段間隔期不應(yīng)歸入第二個(gè)評稅基期內(nèi)；

　　“資本開支”－－

　　(a)包括就貸款所付出之利息及承諾費(fèi)，該項(xiàng)貸款乃單純用以支付購置工業(yè)樓宇或建筑物或商業(yè)樓宇或建筑物或機(jī)器或設(shè)備所耗開支者；惟

　　(b)不包括從任何補(bǔ)助金、津貼或類似之財(cái)政援助獲得補(bǔ)償之開支，或由上述各項(xiàng)所引致之開支，而就付出該項(xiàng)開支之人士而言，“資本開支”并不包括為執(zhí)行第四部之規(guī)定而確定該人所從事之行業(yè)或商業(yè)賺取之溢利時(shí)準(zhǔn)予扣除之任何開支；

　　“購置機(jī)器或設(shè)備所耗資本開支”包括為有關(guān)行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)安裝機(jī)器或設(shè)備時(shí)附帶對現(xiàn)有樓宇進(jìn)行改建所耗之資本開支；

　　“某類機(jī)器或設(shè)備”指稅務(wù)委員會(huì)訂定其折舊率相同之各項(xiàng)機(jī)器或設(shè)備；

　　“商業(yè)樓宇或建筑物”指除工業(yè)樓宇或建筑物以外之任何樓宇或建筑物或任何樓宇或建筑物之部分地方，系由有權(quán)享有有關(guān)權(quán)益之人士用以經(jīng)營其行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)者；

　　“分期付款合約”指貨品保管合約，而根據(jù)該合約，代保管人可購買該貨品或根據(jù)該合約，該貨品之所有權(quán)將或可轉(zhuǎn)移至代保管人者；

　　“工業(yè)樓宇或建筑物”指用以經(jīng)營下開業(yè)務(wù)或供下開用途之任何樓宇或建筑物或任何樓宇或建筑物之部分地方－－

　　(a)在工場、工廠或其他類似樓宇內(nèi)經(jīng)營之行業(yè)；或

　　(b)運(yùn)輸、隧道、船塢、水務(wù)、煤氣或電力等企業(yè)或公共電話或公共電訊服務(wù)；或

　　(c)制造貨品或物料或?qū)⒇浧坊蛭锪辖?jīng)任何工序處理之行業(yè)；或

　　(d)以貯藏下開各項(xiàng)物品為主之行業(yè)－－

　　(I)用以制造其他貨品或物料之貨品或物料；或

　　(II)在任何行業(yè)之營業(yè)過程中須經(jīng)任何工序處理之貨品或物料；或

　　(III)剛運(yùn)抵香港之貨品或物料；或

　　(e)農(nóng)業(yè)；或

　　(f)與任何行業(yè)或商業(yè)有關(guān)之科學(xué)研究，上述“工業(yè)樓宇或建筑物”一詞，并特別包括任何樓宇或建筑物或任何樓宇或建筑物之部分地方，而系由從事本定義(a)至(e)段所指行業(yè)、企業(yè)或商業(yè)之人士所使用，并為受雇于其行業(yè)、企業(yè)或商業(yè)之工人之福利而提供，且用作該種用途者：

　　但須受下列規(guī)定所限制－－

　　(I)倘整幢樓宇或建筑物之一部分為工業(yè)樓宇或建筑物，一部分則不屬工業(yè)樓宇或建筑物，而建造上述第二部分所耗之資本開支又不超過建造整幢樓宇或建筑物所耗總資本開支十分之一，則整幢樓宇或建筑物及其每一部分均應(yīng)視作工業(yè)樓宇或建筑物；及

　　(II)除本但書第(I)節(jié)有所規(guī)定外，縱使本定義前述之規(guī)定另有訂明，“工業(yè)樓宇或建筑物”一詞不得兼指用作居所(供體力勞動(dòng)工人居住之居所除外)、零售店、陳列室、酒店或辦事處之任何樓宇或建筑物或任何樓宇或建筑物之部分地方；

　　“有關(guān)權(quán)益”一詞，就建造樓宇或建筑物所耗開支而言，指付出該項(xiàng)開支之人士于付出該項(xiàng)開支時(shí)有權(quán)享有該樓宇或建筑物之權(quán)益；

　　“開支撇余額”指建造樓宇或建筑物所耗資本開支額減除下開各項(xiàng)－－

　　(a)已給予之任何期初免稅額；

　　(b)已給予之任何每年免稅額；

　　(c)已給予之任何結(jié)余損失免稅額，再加上已課稅之任何結(jié)余收益額后所得之?dāng)?shù)：

　　但在計(jì)算開支撇余額時(shí)，對于并無獲予期初免稅額或每年免稅額之任何年度應(yīng)將一數(shù)額劃銷。如屬一九六五年四月一日開始之課稅年度以前之任何年度，則劃銷之?dāng)?shù)額為資本開支五十分之一；如屬一九六五年四月一日開始之課稅年度或其后之任何課稅年度，則劃銷之?dāng)?shù)額為資本開支二十五分之一。就本但書而言，“年度”一詞，指本應(yīng)包含某課稅年度之一段期間，在該課稅年度，倘若有關(guān)樓宇或建筑物曾用作工業(yè)樓宇或建筑物，而第三十四條之規(guī)定當(dāng)時(shí)亦屬生效，則應(yīng)可就該課稅年度而給予期初免稅額或每年免稅額者。

　　(2)為執(zhí)行本部之規(guī)定起見，凡即將從事某行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之人士為該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)所付出之資本開支，均應(yīng)視作該人在實(shí)際從事該行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)之首天所付出者論。

　　(3)凡本部所提及建造樓宇或建筑物所耗資本開支，均不包括收購?fù)恋鼗蛲恋貦?quán)益所耗之任何開支。

　　第四十a(chǎn)條 (1)如屬下開情形－－

　　(a)任何人在一九七四年四月一日開始之課稅年度之應(yīng)評稅溢利，乃根據(jù)第十八a條之規(guī)定而計(jì)算者；

　　(b)截至一九七四年三月三十一日為止之課稅年度評稅基期之末，與截至一九七五年三月三十一日為止之課稅年度評稅基期之始，首尾間有一段間隔期，則除第(3)款另有規(guī)定外，縱使有第四十條第(1)款所載“評稅基期”定義內(nèi)(b)段之規(guī)定，根據(jù)本部規(guī)定就資本開支而給予之期初免稅額，僅應(yīng)按本款(b)段所指之間隔期或第二評稅基期內(nèi)所耗資本開支計(jì)算，兩者中以較大者為準(zhǔn)。

　　(2)如屬下開情形－－

　　(a)任何人在一九七四年四月一日開始之課稅年度之應(yīng)評稅溢利，已根據(jù)第十八條之規(guī)定而計(jì)算；

　　(b)截至一九七五年三月三十一日為止之課稅年度評稅基期之末，與截至一九七六年三月三十一日為止之課稅年度評稅基期之始，首尾間有一段間隔期，則除第(3)款另有規(guī)定外，縱使有第四十條第(1)款所載“評稅基期”定義內(nèi)(b)段之規(guī)定，但由一九七五年四月一日開始之課稅年度，根據(jù)本部規(guī)定就資本開支而給予之期初免稅額，僅應(yīng)按本款(b)段所指之間隔期或第二評稅基期內(nèi)所耗資本開支計(jì)算，兩者中以較大者為準(zhǔn)。

　　(3)倘第(1)款(b)段或第(2)款(b)段所指之間隔期及第二個(gè)評稅基期所耗資本開支，兩者數(shù)額相同，則僅應(yīng)就第二評稅基期內(nèi)所耗資本開支而給予期初免稅額。