國家稅務(wù)總局昨天（4月25日）在解答網(wǎng)友提問時表示，目前實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制模式的條件還不完全具備。下一步，國家稅務(wù)總局將會同有關(guān)部門按照國家確定的個稅改革的方向和目標(biāo)積極推進(jìn)，為實(shí)行綜合與分類相結(jié)合稅制模式創(chuàng)造條件。[投資盧森堡公司]

　　3月底，國家稅務(wù)總局局長肖捷，副局長解學(xué)智、宋蘭在中國政府網(wǎng)參加在線訪談活動，回答了各界的疑問及咨詢。活動結(jié)束后，肖捷提出，將沒來得及回答的網(wǎng)友提問，在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上予以回復(fù)。

　　財新網(wǎng)現(xiàn)將部分問答整理于此。

　　個稅綜合征收條件還不完全具備

　　問：媒體上不斷出現(xiàn)“利息稅、饅頭稅、月餅稅”等等新名詞，雖從專業(yè)的角度看理解有偏差，但也說明現(xiàn)行的個所稅征收存在大量問題，不知總局在個所稅征管改革上今年步子可以邁的有多大？今年可以綜合征收嗎？

　　答：媒體上出現(xiàn)的“利息稅、饅頭稅、月餅稅、加名稅……加班稅”等不同名目的稅收名詞，細(xì)分一下，上述問題涉及到個人所得稅、增值稅、契稅或者一些與稅收無關(guān)的概念。上述現(xiàn)象有的屬于社會、媒體對稅收認(rèn)識上的偏差，有的屬于故意炒作。

　　按照《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》，個人所得稅改革目標(biāo)是改變現(xiàn)有分類分項(xiàng)征稅辦法，建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。綜合與分類相結(jié)合的稅制模式需要相應(yīng)的征管環(huán)境和稅收征管手段做支持，例如，建立納稅人單一賬戶制度，所有的收支項(xiàng)目均通過該賬戶，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，建立較為完備的社會征信體系，個人納稅情況與其貸款、就業(yè)、求學(xué)、經(jīng)商、領(lǐng)取養(yǎng)老金等直接關(guān)聯(lián)，稅收信息化建設(shè)較為發(fā)達(dá)，全社會納稅意識和協(xié)稅護(hù)稅積極性較高，稅收違法成本較高等。[注冊盧森堡公司流程]

　　目前，我國實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制模式的條件還不完全具備。下一步，國家稅務(wù)總局將會同有關(guān)部門按照國家確定的個稅改革的方向和目標(biāo)積極推進(jìn)，為實(shí)行綜合與分類相結(jié)合稅制模式創(chuàng)造條件。

　　獎金免征個稅須符合兩項(xiàng)條件

　　問：相關(guān)資料顯示，全國多數(shù)省均存在不同程度的個稅獎勵或獎金免征個稅情況，作為稅務(wù)主管部門，怎么看待這種現(xiàn)象？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，“省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金”免納個人所得稅。按照這一規(guī)定，只有同時符合上述兩個條件的獎金，才能免征個人所得稅：一是必須是省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的獎金；二是免稅獎金的范圍必須在“科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等”之內(nèi)。除此之外的各類獎金，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。

　　費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)已考慮家庭支出因素

　　問：在香港等地，有許多針對居民個人的稅收優(yōu)惠，比如供養(yǎng)長輩、太太全職在家都會有一定的稅收減免，我們的稅收政策為什么不能有這樣的設(shè)計？

　　答：目前我國個人所得稅實(shí)行的是分類分項(xiàng)征稅辦法，這種模式?jīng)]有直接設(shè)計教育、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等專項(xiàng)扣除。但在實(shí)際上，我國現(xiàn)行個人所得稅法工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)對上述因素是有相應(yīng)考慮的。工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的確定是以社會平均消費(fèi)支出為依據(jù)，包括了家庭生活支出、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等項(xiàng)目的平均數(shù)額。當(dāng)然，這個平均數(shù)額無法解決具體家庭支出的差異性問題。今后我國個稅制度改革的目標(biāo)就是建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。

　　勞務(wù)報酬所得較低者存在稅負(fù)偏重問題[注冊盧森堡公司步驟]

　　問：我們是一群薪資來源于勞務(wù)報酬的人員，國家去年就調(diào)整了個人所得稅，但我們的個人所得所得稅起征點(diǎn)仍保持在十幾年前的800元，稅率高達(dá)20%，我們月收入2100元就被征收100多元的個稅，國家在調(diào)整個稅的時候是否不知道有這一群人？我們的個稅起征點(diǎn)為什么不能調(diào)高？

　　答：2011年修訂個人所得稅法，提高了工資、薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目的費(fèi)用扣除方式?jīng)]有同步調(diào)整。主要基于以下情況：一是勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目具有不平衡性、流動性、隱蔽性、臨時性，稅收監(jiān)管難度大；二是勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目對很多人而言是“第二職業(yè)”，其扣除是一種“成本扣除”，與工資、薪金所得項(xiàng)目的“生計費(fèi)用扣除”是不同的。三是工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得采用不同的計稅辦法，兩者不具有可比性。

　　個人所得稅法修訂后，對于沒有工資收入，只有一處勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目且收入較低的人，確實(shí)在一定程度上存在稅負(fù)偏重的問題。我們已經(jīng)關(guān)注到該問題，但個人所得稅法是全國人大常委會通過的法律，其法律級次較高，只能通過下一步修訂個人所得稅法予以解決。

　　營改增擴(kuò)圍目前沒有具體時間安排

　　問：營業(yè)稅改征增值稅時間表有什么具體描述？在北京地區(qū)增值稅的試點(diǎn)，什么時候擬適用于全行業(yè)？

　　答：今年1月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正式實(shí)施。作為改革邁出的第一步，上海市開展試點(diǎn)具有全國性示范意義。下一步，試點(diǎn)地區(qū)的增加、試點(diǎn)行業(yè)的拓展以及全國性行業(yè)試點(diǎn)的推進(jìn)，將在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和完善制度設(shè)計的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌考慮，力爭在“十二五”期間將改革推廣到全國范圍，但目前還無法提供具體的時間安排。

　　問：營業(yè)稅百分之五點(diǎn)五已經(jīng)夠高了，如（改增值稅）提高到百分之拾幾，那企業(yè)真沒法活下去了。

　　答：營業(yè)稅屬于間接稅，按照營業(yè)額和適用稅率計算征收，營業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅稅款不能得到抵扣。而增值稅是依據(jù)納稅人當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額征收。具體計算方法，首先按照納稅人當(dāng)月取得的不含增值稅收入乘以增值稅適用稅率，計算出銷項(xiàng)稅額，再減去當(dāng)月購進(jìn)貨物或勞務(wù)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額，沒有余額則不征稅。因此，不能以增值稅稅率和營業(yè)稅稅率的簡單比較來推斷稅負(fù)高低。

　　對大學(xué)生就業(yè)免稅不符公平原則

　　問：國家稅務(wù)總局能否出臺一項(xiàng)優(yōu)惠政策，比如，剛畢業(yè)的大學(xué)生，在畢業(yè)后一年內(nèi)不需繳納個稅等優(yōu)惠呢？

　　答：現(xiàn)行稅收政策對于自主創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生給予了一定的優(yōu)惠。這位網(wǎng)友提出對于剛畢業(yè)的大學(xué)生在一年內(nèi)免征個人所得稅，但該項(xiàng)建議不具有可行性。一般來說，大學(xué)生剛畢業(yè)一般收入水平不高，很多難以達(dá)到“起征點(diǎn)”，即使達(dá)到了，個人所得稅占收入的比例也很低，因此，免稅能起到的扶持作用很有限。同時，如果對大學(xué)生就業(yè)免稅，那么對收入水平同樣不高的其他群體就顯得不公，不符合稅收政策的公平原則。

　　問：大學(xué)生自謀職業(yè)稅收政策如何優(yōu)惠？

　　答：在促進(jìn)高校畢業(yè)生自謀職業(yè)方面，國家制定了一系列扶持政策。例如，高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅；對招錄包括高校畢業(yè)生在內(nèi)的城鎮(zhèn)失業(yè)人員的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、加工型企業(yè)和具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)，以每人每年4000元為標(biāo)準(zhǔn)（各地可根據(jù)實(shí)際情況上下浮動20%），予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。享受上述優(yōu)惠政策，還有一些具體條件，詳細(xì)規(guī)定請查閱《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）。除此之外，國家對高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、國家重點(diǎn)鼓勵支持的產(chǎn)業(yè)制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，大學(xué)生創(chuàng)辦這幾類企業(yè)，均可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。上述政策內(nèi)容均可在稅務(wù)總局網(wǎng)站上查詢。