香港CRS提前引爆!中國(guó)全球征稅時(shí)代來(lái)臨

香港CRS提前引爆!中國(guó)全球征稅時(shí)代來(lái)臨

前段時(shí)間，中國(guó)大陸和香港正式確定加入并實(shí)施CRS。與中國(guó)大陸一樣，香港屬于已經(jīng)承諾實(shí)施"金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)"(CRS)國(guó)家或地區(qū)中的“第二批”，也就是說(shuō)香港的金融機(jī)構(gòu)將于2017年1月1日開始實(shí)施CRS，2018年9月香港與其他相關(guān)CRS伙伴國(guó)進(jìn)行金融賬戶涉稅信息第一次自動(dòng)交換。(第一批國(guó)家的CRS實(shí)施時(shí)間比第二批早一年)。

此消息一出，引起了眾多有配置海外保險(xiǎn)需求的高凈值資產(chǎn)人士的關(guān)注和焦慮!

CRS是什么？

小編用最易懂的方法告訴大家

舉例：如果中國(guó)的稅務(wù)居民在香港的金融機(jī)構(gòu)設(shè)有投資賬戶，則該金融機(jī)構(gòu)需要向香港相關(guān)政府部門報(bào)告該居民的個(gè)人信息和賬戶信息，香港的相關(guān)政府部門會(huì)把這些信息提供給中國(guó)的稅務(wù)部門用于交換，此類的交換每年執(zhí)行一次。通過(guò)CRS信息互換機(jī)制，中國(guó)的稅務(wù)部門將掌握中國(guó)稅收居民的海外資產(chǎn)收入狀況。

一：CRS覆蓋哪類金融機(jī)構(gòu)？

覆蓋的金融機(jī)構(gòu)包括：存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)。

其中包括商業(yè)銀行、證券公司、私募基金管理公司、開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司和信托公司等。

二：CRS覆蓋哪類金融賬戶?

存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金值保險(xiǎn)合約、年金合約和持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益。

三：投資人的哪類資產(chǎn)信息將被用在交換？

CRS規(guī)定信息交換的內(nèi)容包括:帳戶及帳戶余額；相關(guān)賬戶的利息收入、股息收入、保險(xiǎn)產(chǎn)品收入、相關(guān)金融資產(chǎn)的交易所得；

還包括帳戶所有人的基本信息：姓名、出生日期、稅收居住地等。

四：對(duì)于個(gè)人賬戶，信息交換是否存在資產(chǎn)門檻？

對(duì)于已有的個(gè)人賬戶，沒有資產(chǎn)門檻，無(wú)論資產(chǎn)多少均在信息交換范圍之內(nèi)；

對(duì)于已有的公司賬戶，金額在25萬(wàn)美元以下的可以不在信息交換范圍之內(nèi)；

對(duì)于新開設(shè)的個(gè)人／公司賬戶，沒有資產(chǎn)門檻，無(wú)論資產(chǎn)多少均需信息交換。

五：哪些國(guó)家加入了CRS？美國(guó)有加入嗎？

截至2016年7月，包括中國(guó)在內(nèi)的101個(gè)國(guó)家和地區(qū)加入，其中不乏中國(guó)投資人最熱門的投資國(guó)家，包括加拿大、開曼群島、中國(guó)香港、新加坡和瑞士。其中54個(gè)國(guó)家和地區(qū)已經(jīng)決定將從2017年開始申報(bào)，剩下的47個(gè)國(guó)家和地區(qū)將從2018年開始申報(bào)。

CRS雖然建立在美國(guó)政府的《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FACTA）基礎(chǔ)上，但是值得注意的是，盡管美國(guó)作為海外查稅的先行者，卻沒有簽署協(xié)議加入CRS。在美國(guó)開設(shè)的金融賬戶將不會(huì)向中國(guó)政府交換。

CRS對(duì)投資人的影響

按照CRS簽訂的協(xié)議，賬戶信息須按年自動(dòng)交換。金融機(jī)構(gòu)需要對(duì)現(xiàn)有個(gè)人賬戶進(jìn)行審核，識(shí)別需報(bào)送的賬戶并建立信息報(bào)送機(jī)制。而對(duì)新開設(shè)的個(gè)人賬戶，須獲取賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件，記錄并申報(bào)。以下圖示列舉了新舊模式的區(qū)別。

六：CRS將影響哪類人群？

人群一：擁有海外賬戶的中國(guó)稅收居民

在中國(guó)境外任一CRS加入國(guó)擁有的任何金融資產(chǎn)，如存款、證券、投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、投資基金、信托等，都有可能被視為當(dāng)?shù)氐姆蔷用窠鹑谫~戶而與中國(guó)稅務(wù)局進(jìn)行信息交換。

這部分人群特指的是擁有海外資產(chǎn)配置的中國(guó)居民。如果在香港、加拿大和瑞士等國(guó)家開設(shè)有存款賬戶或投資賬戶，該賬戶的信息將被用于信息交換。也就意味著中國(guó)稅務(wù)部門將掌握投資人的境外投資情況。

人群二：金融資產(chǎn)在中國(guó)境內(nèi)的非中國(guó)稅收居民，在中國(guó)境內(nèi)的金融賬戶將被視為中國(guó)的“非居民賬戶”，其賬戶信息將會(huì)被收集、報(bào)送，交換給其稅收居民所在國(guó)。

這部分人群特制的主要財(cái)產(chǎn)在中國(guó)，又移民到新的國(guó)家的人士，也就意味著在中國(guó)內(nèi)地的資產(chǎn)會(huì)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)毫無(wú)保留地透露給新移民國(guó)家，納稅風(fēng)險(xiǎn)加大。

請(qǐng)注意：美國(guó)并沒有參加CRS，如果投資人持有美國(guó)綠卡或者美國(guó)身份，資產(chǎn)申報(bào)的稅務(wù)要求須按照美國(guó)政府的《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FACTA）。

第一步：稅收居民身份判別

確認(rèn)本人及重要家庭成員的稅收居民身份的現(xiàn)狀。

判斷是否是中國(guó)稅務(wù)居

第二步：CRS影響分析

梳理現(xiàn)有財(cái)富配置狀況，了解自己以非稅收居民身份開立金融賬戶所在地對(duì)于金融賬戶信息披露的要求，篩選可能被披露的金融賬戶。

第三步：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

復(fù)核金融賬戶的具體信息，了解相關(guān)稅務(wù)合規(guī)和外匯合規(guī)等現(xiàn)狀，評(píng)估量化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，注意分析涉稅事項(xiàng)的可能的合規(guī)化方法和途徑。

投資人長(zhǎng)期關(guān)注

關(guān)注點(diǎn)一：稅收居民身份安排

從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮本人和家庭成員的稅收居民身份安排。

關(guān)注點(diǎn)二：財(cái)富配置方案整理

檢視境內(nèi)外金融資產(chǎn)及其他資產(chǎn)配置，分析不同投資架構(gòu)模式下的財(cái)富安排的CRS影響及稅務(wù)影響，設(shè)計(jì)適應(yīng)CRS環(huán)境的財(cái)富配置新架構(gòu)和投資國(guó)家，制定并實(shí)施對(duì)現(xiàn)有機(jī)構(gòu)的調(diào)整方案。

關(guān)注點(diǎn)三：稅務(wù)合規(guī)

針對(duì)不同等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定分階段方案，分別才去調(diào)整或補(bǔ)救措施，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)，包括：準(zhǔn)備稅務(wù)事項(xiàng)說(shuō)明文件、確定信息報(bào)送口徑、溝通機(jī)制、稅款的計(jì)算及申報(bào)等事宜。

總結(jié)

多數(shù)中國(guó)高凈值投資人在中國(guó)境外都配置了類型多樣的海外資產(chǎn)。除非投資人自行披露在境外金融機(jī)構(gòu)持有并管理的投資，否則中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)很難發(fā)現(xiàn)其海外收入。

加入CRS，中國(guó)打響了全球征稅的第一槍。隨著CRS的2017年的正式啟動(dòng)，投資人根據(jù)稅務(wù)合規(guī)的要求，調(diào)整資產(chǎn)配置的方案和選擇地，進(jìn)一步合理減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。