FATCA、BEPS、CAA、CRS、CRS事件回顧

2010年3月 FATCA

2010年3月，美國頒布了《海外賬戶納稅法案》(FATCA)，要求海外金融機構(gòu)(FFI)必須向美國國稅局(IRS)披露該機構(gòu)美國客戶的基本信息。若不遵循此規(guī)定，則需向美國國稅局繳納30%的預(yù)扣稅，并于2014年7月正式實施。為了確保FATCA全面實施，目前已有超過100個國家和地區(qū)與美國簽訂政府間協(xié)議(IGA)。

目前已經(jīng)簽署FATCA的地區(qū)的各銀行或其他金融機構(gòu)，多數(shù)會以拒絕美國客戶（個人或公司）或與美國有交易往來的客戶，盡量避免各種申報所帶來的工作壓力和麻煩。

2013年7月 BEPS

2013年7月，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（Organization for Economic Co-operation and Development, OECD）在莫斯科召開的G20會議上宣布《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃》(Base Erosion and Profit Shifting, BEPS)

主要目的：協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制，重塑現(xiàn)行稅收協(xié)定，提高稅收透明度，在避免國際雙重征稅的同時，打擊稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。這標(biāo)志著世界各國開始共同致力于推進國際稅收體系的現(xiàn)代化進程，也預(yù)示著未來國際稅收征管秩序的變革方向。

2014年2月 CAA和CRS

2014年2月13日，應(yīng)G8和G20國集團要求，OECD發(fā)布了創(chuàng)建全球金融賬戶信息自動交換新準(zhǔn)則：《主管當(dāng)局協(xié)議》（Competent Authority Agreement, CAA）和《通用報告準(zhǔn)則》（Common Reporting Standard, CRS）。

CAA和CRS，不是具有法律效力的范本，但OECD提倡，成員國應(yīng)按照該范本的要求締結(jié)國家間的情報交換協(xié)議。

CAA和CRS是仿制FATCA而創(chuàng)建的，但其報告的數(shù)據(jù)要求不同，報告的信息量更大。截止2014年10月已經(jīng)有93個國家和地區(qū)，包括盧森堡等一些重要的離岸金融中心，已經(jīng)公開同意執(zhí)行自動信息交換。58個國家和地區(qū)同意從2017年開始實施，剩余35個國家和地區(qū)，包括中國和中國香港，將在2018年開始執(zhí)行。

2015年12月 中國簽署MCAA為推進CRS

2015年12月，中國簽署了《多邊主管當(dāng)局協(xié)議》(Multilateral Competent Authority Agreement, MCAA) ，推進了以CRS為框架的金融賬戶信息自動交換的發(fā)展，將于2017年1月1日實施新的賬戶開戶程序，并于第二批2018年（第一批在2017年）進行第一次信息交換。