香港稅收居民應(yīng)對(duì)開曼BVI群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案

2022-11-10 18:41:52

開曼群島、英屬維爾京群島(“BVI”)一度是“避稅的天堂”，離岸公司星羅棋布，混得風(fēng)生水起。但隨著CRS的來(lái)臨，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的落地，借“離岸公司避稅的時(shí)代”一去不復(fù)返，離岸藏金也變得步履維艱。

一、如何應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法

2019年01月01日，開曼群島和BVI開始正式實(shí)施經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法。根據(jù)實(shí)施細(xì)則，凡在開曼群島和BVI從事“相關(guān)活動(dòng)”的“相關(guān)主體”，從2019年度起需要滿足“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求，并且每年度向主管當(dāng)局就其是否符合“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求做出報(bào)告。否則，將會(huì)面臨懲罰性的措施，例如罰款、注銷登記等。值得一提的是，在某些特定的條件下，提交的相關(guān)信息不排除會(huì)存在被交換至最終控制人所在司法管轄區(qū)的可能。

頭懸利劍，離岸公司要么想方設(shè)法滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，要么成為其他轄區(qū)的稅收居民。但是，要想滿足在開曼群島或者BVI有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，必須滿足“管理”和“控制”在當(dāng)?shù)?。這里的“管理”和“控制”表現(xiàn)形式包括但不限于：董事會(huì)在當(dāng)?shù)卣匍_，在當(dāng)?shù)毓蛡蛞欢〝?shù)量的員工，租賃辦公室，并且每年進(jìn)行審計(jì)和申報(bào)等等。如此一來(lái)，成本高昂。

因此，很多離岸公司選擇了另外一種方式“上岸”——成為其他轄區(qū)的稅收居民，比如說(shuō)香港。香港公司為在岸公司，所以并沒(méi)有被歐盟和OECD要求遵從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法。對(duì)于在香港有“管理”或“控制”的香港公司，可以較為順利地申請(qǐng)到稅收居民身份。

二、如何成為香港稅收居民

符合以下任何一個(gè)條件的個(gè)人視為中國(guó)香港稅收居民：

※ 通常居住于香港;

※在某納稅年度內(nèi)在中國(guó)香港停留超過(guò) 180 天或在連續(xù)兩個(gè)納稅年度(其中一個(gè)是有關(guān)的納稅年度) 內(nèi)在香港停留超過(guò)300天。

符合以下任一條件的實(shí)體視為中國(guó)香港稅收居民：

※ 在中國(guó)香港境內(nèi)注冊(cè)成立的公司，或者于中國(guó)香港境外注冊(cè)，但其主要管理或控制在中國(guó)香港境內(nèi)進(jìn)行的公司;

※ 根據(jù)中國(guó)香港法律設(shè)立的實(shí)體，或在其他國(guó)家或地區(qū)的法律設(shè)立，但其主要管理或控制在中國(guó)香港境內(nèi)進(jìn)行的實(shí)體。

需要注意的是，這里是指法律意義上的“主要管理或控制”，沒(méi)有要求管理和控制皆必須在中國(guó)香港發(fā)生?！?管理”是指日常的業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)管理，或執(zhí)行最高管理層所做出的決策等?！翱刂啤笔侵缸罡吖芾韺訉?duì)整體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的控制權(quán)，如制定核心經(jīng)營(yíng)策略、制定戰(zhàn)略決策、融資決策、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估等。

三、申請(qǐng)香港稅收居民需提交哪些資料

向香港稅務(wù)局申請(qǐng)居民身份證書時(shí)，需向稅務(wù)局提交填寫完整而準(zhǔn)確的表格及一系列文檔，主要包括：

※ IR1313A(針對(duì)香港公司)/IR1313B表(針對(duì)香港以外公司);

※ 情況說(shuō)明函(cover letter);

※ 公司注冊(cè)證書副本，以及公司更改名稱證書副本(如有);

※ 申請(qǐng)年度董事會(huì)/管理層會(huì)議事項(xiàng)，及決議;

※ 其他文件。

通常，針對(duì)客戶需求，我們的會(huì)計(jì)師從稅務(wù)、會(huì)計(jì)的角度，為其編制一份量身定制的“情況說(shuō)明函”(cover letter)，以此向香港稅務(wù)局證明客戶符合香港居民身份的緊密程度，闡明該香港公司“管理”或“控制”在香港。

四、其他注意事項(xiàng)

在實(shí)際操作層面而言，香港稅務(wù)局在審批香港稅務(wù)居民身份時(shí)會(huì)考慮很多因素，其中包括審查企業(yè)的實(shí)際情況：

※ 該企業(yè)在香港是否有辦公;

※ 企業(yè)的實(shí)際管理所在地是否位于香港;

※ 董事、高管及員工的情況;

※ 企業(yè)在香港有沒(méi)有實(shí)質(zhì)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及應(yīng)課稅收入;

※ 企業(yè)對(duì)有關(guān)收入是否有實(shí)質(zhì)的受益所有權(quán)等。

香港稅務(wù)局批準(zhǔn)有關(guān)申請(qǐng)，一般需要31個(gè)工作日以上，如果稅務(wù)局在審批的過(guò)程中出現(xiàn)疑問(wèn)無(wú)法確定申請(qǐng)人的香港稅收居民身份，則申請(qǐng)人會(huì)被要求提供進(jìn)一步的資料，相應(yīng)的審批時(shí)間也會(huì)延長(zhǎng)。

總結(jié)

總的來(lái)說(shuō)，香港公司兼具了在岸公司的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”和離岸公司的靈活安排，成為香港稅收居民，是在實(shí)際操作中成為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案性價(jià)比較高的方案之一，但并不排除其他選項(xiàng)，如公司遷冊(cè)至其他法區(qū)，如新加坡、納閩等，或直接在其他法區(qū)按需重新設(shè)立公司，如香港、愛(ài)爾蘭、歐盟、美國(guó)及一帶一路周邊國(guó)家。