香港國別報告本地申報可延期！這些問題你了解嗎？

2022-11-10 18:41:52

香港稅局近日發(fā)布了關(guān)于2018年度國別報告香港本地申報的延期通知(以下簡稱“延期通知”)，即符合條件的納稅人在香港本地申報2018年度國別報告的截止日期不得晚于2020年3月31日。關(guān)于國別報告申報延期通知的具體內(nèi)容，詳見下文。

一、香港國別報告是什么

國別報告通知闡述了集團(tuán)計劃如何遵循香港國別報告要求的相關(guān)規(guī)定，旨在提供有關(guān)集團(tuán)最終控股公司、代母公司、集團(tuán)內(nèi)所有香港實體等的相關(guān)資料。

香港稅務(wù)條例規(guī)定，準(zhǔn)備/提交國別報告的要求僅適用于上一會計年度集團(tuán)總收入達(dá)到68億港元(約7.5億歐元)或以上門檻的跨國公司集團(tuán)，下稱為“需申報集團(tuán)”。需申報集團(tuán)的香港實體負(fù)有不同的申報責(zé)任。

二、延長后的截止日期是何時

符合條件的香港申報實體2018年度國別報告香港本地申報的截止日期延長至2020年3月31日。

對于會計年度結(jié)束于2018年12月31日的集團(tuán)，其首個國別報告香港本地申報日期原本為2019年12月31日(即集團(tuán)會計年度結(jié)束后12個月內(nèi))。

三、誰可以延期

(1)香港申報實體并非集團(tuán)最終母實體，并且集團(tuán)在香港的首個國別報告適用會計年度結(jié)束于2018年12月31日與2019年3月31日之間。

(2)若集團(tuán)會計年度結(jié)束日期位于上述區(qū)間內(nèi)，但香港申報實體為集團(tuán)最終母實體或代理最終母實體，則其申報的截止日期仍為該會計年度結(jié)束后的12個月內(nèi)(例如：香港最終母實體會計年度結(jié)束于2018年12月31日，則其申報截止日期為2019年12月31日)。

(3)對于會計年度結(jié)束于2019年3月31日之后的集團(tuán)，國別報告香港本地申報截止日期仍為該會計年度結(jié)束后的12個月內(nèi)。

四、如何申請延期

符合條件的香港申報實體無需就延期進(jìn)行申請。

若其2018年度國別報告在2020年3月31日當(dāng)日或之前通過香港國別報告網(wǎng)站(CbC Reporting Portal)進(jìn)行提交，則該申報將被香港稅局視為合規(guī)。

五、若集團(tuán)最終母實體位于中國內(nèi)地

若集團(tuán)最終母實體注冊于中國內(nèi)地，那么香港子公司是否需要在香港申報國別報告?

中國內(nèi)地和香港于2006年8月21日簽訂了最新版《全面性避免雙重課稅的協(xié)定》(“CDTA”)，該CDTA中允許自動信息交換資料(“AEOI”)但未允許自動交換國別報告信息。

因此，在尚未簽訂雙邊交換安排的前提下，理論上最終母實體注冊于中國內(nèi)地的集團(tuán)之香港子公司需在香港進(jìn)行國別報告申報。

六、內(nèi)地與香港的雙邊交換安排談判進(jìn)展

就中國內(nèi)地和香港而言，雙邊交換安排預(yù)期無法在原2018年度國別報告申報截止日(即2019年12月31日)前簽訂。但是，雙方仍在緊鑼密鼓地就雙邊交換安排進(jìn)行積極的討論。

七、若集團(tuán)最終母實體注冊于常見群島轄區(qū)

若集團(tuán)最終母實體注冊于開曼群島、英屬維爾京群島(“BVI”)或百慕大群島，是否需要在香港進(jìn)行2018年度國別報告申報?