《附帶權(quán)益的稅務(wù)寬減條例草案》刊憲，香港有限合伙基金吸引力大增！

2022-11-10 18:41:52

1月29日，香港特區(qū)政府在憲報(bào)刊登《2021年稅務(wù)（修訂）（附帶權(quán)益的稅務(wù)寬減）(TaxConcessions for Carried Interest)條例草案》（《條例草案》），就基金管理公司及雇員獲發(fā)的附帶權(quán)益，豁免全部利得稅和薪俸稅，且于2月3日在立法會進(jìn)行了首讀。

據(jù)《條例草案》記載顯示，本次修訂《稅務(wù)條例》，旨在為合資格人士、雇員為某些基金及實(shí)體提供投資管理服務(wù)而收取的特定類別的附帶權(quán)益，寬減其利得稅及薪俸稅。

拓展

附帶權(quán)益，是指私募基金一般在出售已持有一段時(shí)間的投資時(shí)，與投資表現(xiàn)掛鉤的回報(bào)。

首讀，是指法案首次在立法機(jī)關(guān)內(nèi)曝光，并宣讀其標(biāo)題，再由提交法案的政府官員或議員解釋提交法案的目的，宣讀完成后，法案會交由立法機(jī)關(guān)內(nèi)的相關(guān)委員會詳加研究，進(jìn)入二讀程序。

《條例草案》中具體寬減稅率

1. 具資格附帶權(quán)益的利得稅稅率為0%

2. 薪俸稅方面，100%的具資格附帶權(quán)益將不會計(jì)入受雇入息以作計(jì)算薪俸稅之用

需滿足的條件

1. 合資格附帶權(quán)益收取者須在香港提供投資管理服務(wù)；

注：并非由位于香港境外的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的( 即分支機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)或其他營業(yè)地點(diǎn)，但不包括代理機(jī)構(gòu)），除非本地代理人受委托人授權(quán)，由本地代理人行使該項(xiàng)權(quán)能。

2. 附帶權(quán)益必須衍生自私人公司交易；以及

3. 該基金必須事先獲得香港金融管理局的核證，以確定該基金確實(shí)進(jìn)行私募投資；而基金亦須符合持續(xù)監(jiān)察的機(jī)制；

4. 基金管理公司須在相關(guān)課稅年度內(nèi)，符合實(shí)質(zhì)活動要求，以符合國際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，即是：

? 每年在香港雇用稅務(wù)局局長認(rèn)為足夠數(shù)目的全職合資格雇員（平均最少兩名雇員）；及

? 每年在香港有足夠的營運(yùn)開支（最少200萬港元）。

使用時(shí)限

適用于合資格人士/雇員在2020 年 4 月 1 日或之后開始的課稅年度所收取的具資格附帶權(quán)益。

其他亮點(diǎn)

特區(qū)政府在本次《條例草案》中還建議，就基金利得稅豁免制度，擴(kuò)闊特定目的實(shí)體（SpecialPurpose Entity, “SPE”）可代基金持有和管理的資產(chǎn)類別，以利便基金在香港營運(yùn)。

瑞豐德永觀點(diǎn)

我們知道，基金在選擇注冊和營運(yùn)的地方時(shí)，稅務(wù)待遇是重要考慮因素之一，根據(jù)香港現(xiàn)行稅例，在香港提供投資管理服務(wù)所得的附帶權(quán)益，其利得稅和薪俸稅均須繳稅，與其他統(tǒng)離岸私募基金中心，稅務(wù)優(yōu)惠上不具備明顯優(yōu)勢。

如今，附帶收益稅務(wù)寬減的《條例草案》刊憲，可以預(yù)計(jì)，對香港LPF附帶收益稅務(wù)待遇將不再是其“短處”了，也將帶動更多投資管理和相關(guān)活動在港進(jìn)行。

據(jù)公開數(shù)據(jù)顯示，截至2021年1月5日，已有 70 個(gè)有限合伙基金在港成立，可見自2020年8月31日香港LPF推出以來，市場反應(yīng)熱烈。

今年，根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，中國2020年GDP較上年增長2.3%，是全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的一大引擎，而香港作為粵港澳大灣區(qū)的重要組成部分，疊加國際金融中心的頭銜，為境內(nèi)外投資者提供了不少的發(fā)展契機(jī)，如今LPF的附帶權(quán)益稅務(wù)獲得寬減后，香港則更具有競爭優(yōu)勢，可謂是私募基金注冊的理想地。

后期有關(guān)《條例草案》的修正或正式通過，瑞豐德永也將持續(xù)關(guān)注，并與您一同分享。

若您想進(jìn)一步了解以上內(nèi)容，或者您對香港立法會刊登的《2021年稅務(wù)（修訂）（附帶權(quán)益的稅務(wù)寬減）條例草案》原文感興趣，可聯(lián)系我們進(jìn)行獲取。