開(kāi)曼DITC最新公告，注意CRS、FATCA及經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（ES）申報(bào)提交期限

2022-11-10 18:41:52

開(kāi)曼國(guó)際稅務(wù)合作部(DITC)在官網(wǎng)上先后公告了2019&2020年度開(kāi)曼公司/開(kāi)曼基金的CRS、FATCA和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(ES)的申報(bào)要求、截止日期及注意事項(xiàng)。

針對(duì)CRS&FATCA的申報(bào)

在公告中，DITC表示目前無(wú)任何延遲CRS和FATCA報(bào)告截止日期的打算，因此，請(qǐng)開(kāi)曼公司及相關(guān)金融機(jī)構(gòu)（Financial Institutions，“FIs”）盡快為申報(bào)做準(zhǔn)備，以確保可以在「7月31日」的截止日期前順利遞交。

對(duì)負(fù)有報(bào)告義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，需要填報(bào)CRS存檔聲明(CRS Filing Declaration)和CRS合規(guī)表(CRS Compliance Form)，其中包括信托受托人記錄（Trustee Documented Trusts,“TDTs”)。否則，構(gòu)成違規(guī)。

與個(gè)人相關(guān)的稅務(wù)識(shí)別號(hào)（Tax Identification Number, “TIN”），需包含賬號(hào)持有人和控制人的出生日期，并存檔于金融機(jī)構(gòu)。對(duì)于新賬戶(hù)，除非擬報(bào)告司法管轄區(qū)未發(fā)出稅務(wù)識(shí)別號(hào)或不提供稅務(wù)識(shí)別號(hào)，則相關(guān)出生日期信息可自行認(rèn)證。

開(kāi)曼公司/開(kāi)曼群島FATCA和CRS申報(bào)截止日期（2019&2020）：

報(bào)告義務(wù) Reporting obligation	截止日期 Deadline
2019&2020 CRS報(bào)告	2021年7月31日
2019&2020 CRS存檔聲明	2021年7月31日
2019&2020 FATCA報(bào)告	2021年7月31日
2019&2020 合規(guī)表	2021年7月31日

針對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表(ES Return)

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)主要分為兩個(gè)層面，一是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知（ Economic Substance Notification，“ESN”），一是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告（Economic Substance Reporting，“ESR”）。

1. 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知（ESN）最新要求

作為ESR的先決條件，ESN是必須的。ESN基于開(kāi)曼實(shí)體的財(cái)務(wù)年度，而非日歷年度。遞交ESN和存檔AR(Annual Return，“AR”)的截止日期一致。因此，請(qǐng)務(wù)必和您的注冊(cè)代理確認(rèn)自己的財(cái)務(wù)年度，以免錯(cuò)過(guò)申報(bào)。

對(duì)于自2021年開(kāi)始財(cái)務(wù)年度的開(kāi)曼公司/開(kāi)曼基金，ESN申報(bào)窗口一直對(duì)外開(kāi)放。此舉主要是為了便于財(cái)務(wù)年度始于2021年，且在此期間打算解散、清算或撤銷(xiāo)注冊(cè)的開(kāi)曼實(shí)體提交相關(guān)ESN。

而當(dāng)ESN獲得通過(guò)后，便進(jìn)入到ESR操作階段。

2. 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告（ESR）最新要求

DITC 門(mén)戶(hù)網(wǎng)站已提供經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表、其他司法管轄區(qū)實(shí)體稅收居民表（Form for Entity Tax Resident in another Jurisdiction,“TRO Form”）及填報(bào)樣表可供參考。

根據(jù)DITC于2021年1月11日公布的最新行業(yè)通知，關(guān)于提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表(ES Return)的截止日期總結(jié)如下：

如未按法規(guī)滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)(ES Return)，有何后果？

根據(jù)開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)相關(guān)法規(guī)要求指出，滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試的“相關(guān)實(shí)體”并從事相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)體，如未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整理并向DITC 提交所需的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表(ES Return)，DITC可對(duì)其處以6,100美金的罰款，并在不遵守規(guī)定的情況下，每遲交一天額外增加610美元的罰款。

對(duì)于上述提及的“相關(guān)實(shí)體”及“相關(guān)活動(dòng)”，DITC此前開(kāi)曼當(dāng)局此前發(fā)布的相關(guān)法規(guī)中，有明確的定義及范圍，具體如下：

相關(guān)實(shí)體(Relevant Entity)

根據(jù)開(kāi)曼群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的定義，“相關(guān)實(shí)體”(Relevant Entity)是指：

所有根據(jù)在開(kāi)曼群島適用法律注冊(cè)成立或登記的公司、有限責(zé)任公司、有限責(zé)任合伙企業(yè)、及根據(jù)《公司法》在開(kāi)曼群島注冊(cè)為外國(guó)公司的非開(kāi)曼群島公司。

相關(guān)活動(dòng)(Relevant Activity)

根據(jù)開(kāi)曼群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法相關(guān)規(guī)定，為了滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試(ES Test)的要求，“相關(guān)主體”(Relevant Entity)必須在開(kāi)曼群島從事與“相關(guān)活動(dòng)”(Relevant Activity)有關(guān)的“核心活動(dòng)”(CIGA)。

相關(guān)活動(dòng)包括九個(gè)類(lèi)別：控股公司業(yè)務(wù)、總部業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、融資和租賃業(yè)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)、船運(yùn)業(yè)務(wù)、分銷(xiāo)和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、銀行業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。其中各項(xiàng)對(duì)應(yīng)核心創(chuàng)收活動(dòng)請(qǐng)與瑞豐德永聯(lián)系進(jìn)行評(píng)估。