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淺析香港公司利得稅優(yōu)惠政策及預(yù)繳稅制度

2024-09-23 17:05:51

香港公司利得稅介紹
香港的利得稅，也被稱為企業(yè)所得稅，是其主要稅種之一。該稅基于“地域來源原則”征收，即只對(duì)源自香港的利潤征稅。自2018年4月1日起，香港實(shí)施了利得稅兩級(jí)制：首200萬港幣的利得稅率分別為8.25%（法團(tuán)）和7.5%（非法團(tuán)），超出部分則按16.5%（法團(tuán)）和15%（非法團(tuán)）的標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅。需要注意的是，每個(gè)集團(tuán)僅允許一家企業(yè)享受此優(yōu)惠。

利得稅寬減
香港政府每年的財(cái)政預(yù)算案會(huì)公布當(dāng)年的利得稅寬減措施，每年會(huì)根據(jù)財(cái)政預(yù)算情況調(diào)整寬減金額，歷年利得稅寬減金額如下：
1、寬減2023/24課稅年度100%利得稅，上限3,000港元
2、寬減2022/23課稅年度100%利得稅，上限6,000港元
3、寬減2021/22課稅年度100%利得稅，上限10,000港元
4、寬減2020/21課稅年度100%利得稅，上限10,000港元
5、寬減2019/20課稅年度100%利得稅，上限20,000港元
6、寬減2018/19課稅年度100%利得稅，上限20,000港元

利得稅豁免
在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)的公司，如果其利潤來源于非香港地區(qū)，可以通過申請(qǐng)海外利得稅豁免來實(shí)現(xiàn)完全免稅。
這要求公司滿足以下條件：
1、在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)
2、從經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得利潤
3、利潤并非來源于香港

香港公司利得稅申報(bào)流程
1、香港稅局下發(fā)利得稅表
新注冊的香港公司通常在成立后的18個(gè)月左右收到第一份利得稅表；非首次做賬審計(jì)的公司，稅局一般會(huì)在每年4月的第一個(gè)工作日發(fā)出利得稅表；如果未收到稅表也需按照要求每年進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。
2、公司做賬審計(jì)
按照公司財(cái)務(wù)年度提交財(cái)務(wù)資料進(jìn)行做賬，并給香港會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。
3、遞交稅表
根據(jù)審計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)填寫利得稅表，并將審計(jì)報(bào)告和利得稅表一并遞交至香港稅局。如無收到利得稅表，則只需遞交審計(jì)報(bào)告至稅局。
4、稅局計(jì)算稅費(fèi)
香港稅局將收到的利得稅表和審計(jì)報(bào)告轉(zhuǎn)交給評(píng)稅組，評(píng)稅組根據(jù)公司遞交的材料和行業(yè)平均利潤水平進(jìn)行核算。
5、稅局下發(fā)繳款通知書
根據(jù)評(píng)稅小組核算的利得稅金額，稅局下發(fā)對(duì)應(yīng)金額的利得稅繳款通知書。收到繳款通知書后，在限期前繳納稅費(fèi)。如針對(duì)繳稅金額有異議，可以在1個(gè)月內(nèi)以書面形式向稅局提出反對(duì)。
6、繳納稅款
如針對(duì)繳稅金額無異議，則按照利得稅繳款通知書中的金額、繳款賬號(hào)等信息完成繳款，即年度報(bào)稅完成。

香港利得稅實(shí)行預(yù)繳稅制度，當(dāng)年的評(píng)稅結(jié)果出來后，稅局通常會(huì)提前預(yù)收下一年度的稅費(fèi)，依據(jù)當(dāng)年公司的應(yīng)交利得稅金額來預(yù)收下個(gè)年度的。在下一年完成稅務(wù)申報(bào)后，多退少補(bǔ)，即之前年度多繳納的稅費(fèi)會(huì)以支票形式退回給公司；若少繳了，則需要補(bǔ)回相應(yīng)的稅額給稅局。

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