香港稅務(wù)居民身分新政認(rèn)知?dú)w位，如何享受稅收優(yōu)惠待遇？

2024-11-19 15:42:27

居民身分證明書 (Certificate of Resident Status, “CoR”) 是一份由香港特別行政區(qū)（香港）主管當(dāng)局向香港居民發(fā)出的文件，用作證明其香港居民身分，以能申請(qǐng)享受全面性避免雙重課稅協(xié)定 / 安排（以下簡(jiǎn)稱“稅收協(xié)定”）下的待遇。

在國(guó)際間加強(qiáng)稅務(wù)合作和不斷變化的營(yíng)商環(huán)境的背景下，香港特別行政區(qū)稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱“稅務(wù)局”）重新審視了發(fā)放居民身分證明書的處理方法，并宣布自2023年6月12日起，稅務(wù)局將根據(jù)相關(guān)的全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排（以下簡(jiǎn)稱“稅收協(xié)定”）中“香港特別行政區(qū)居民”（以下簡(jiǎn)稱“香港居民”）的明確定義，決定是否可以向申請(qǐng)人出具香港居民身分證明書。

可申請(qǐng)CoR的四類情況
一般而言，以下人士有資格申請(qǐng)居民身分證明書：
? 在香港通常居住的個(gè)人；
? 在某個(gè)課稅年度內(nèi)在香港逗留超過(guò)180天，或在連續(xù)兩個(gè)課稅年度內(nèi)（其中一個(gè)是相關(guān)課稅年度）在香港逗留超過(guò)300天的個(gè)人；
? 在香港成立或組建的公司/合伙/信托/團(tuán)體；
? 在香港以外成立或組建，但在香港進(jìn)行管理或控制的公司/合伙/信托/團(tuán)體。

CoR的重要意義
香港稅務(wù)居民身分證明書的重要意義在于，享受內(nèi)地香港稅收安排下的優(yōu)惠待遇。主要包括：
1. 股息：
如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%資本的公司，為股息總額的5%。
2. 利息：
可以在該利息發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的7%。雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施限制稅率的方式。
3. 特許權(quán)使用費(fèi)：
可以在其發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的7%。雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施該限制稅率的方式。
4. 財(cái)產(chǎn)收益：
轉(zhuǎn)讓第四款所述以外的任何股份取得的收益，而該項(xiàng)股份相當(dāng)于一方居民公司至少25%的股權(quán)，可以在該一方征稅。
香港稅務(wù)居民身分的申請(qǐng)是享受中港雙邊稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的先決條件，但并不保證一定能享受到優(yōu)惠待遇，這還需要滿足其他條件，例如“受益所有人”的判定等。

稅收協(xié)定簽訂國(guó)家/地區(qū)
目前香港已與包括中國(guó)內(nèi)地在內(nèi)的四十多個(gè)國(guó)家或地區(qū)簽訂稅收協(xié)定，下滑查閱您的業(yè)務(wù)所在的區(qū)域，從而享受稅收優(yōu)惠：

信息來(lái)源于：香港稅務(wù)局

內(nèi)地申請(qǐng)人注意事項(xiàng)
1. 自2015年11月1日起，申請(qǐng)人不需要夾附內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的轉(zhuǎn)介函。
2. 申請(qǐng)人就某一歷年獲發(fā)的居民身分證明書，一般可用作證明該申請(qǐng)人在該歷年及其后連續(xù)兩個(gè)歷年的香港居民身分。
3. 如申請(qǐng)人的情況發(fā)生變化或已經(jīng)發(fā)生變化，不再符合享受稅收協(xié)定待遇條件，則已發(fā)出的居民身分證明書不能用作證明申請(qǐng)人在情況發(fā)生變化后的香港居民身分。
4. 如申請(qǐng)人擬就股息申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠待遇及該申請(qǐng)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第9號(hào)）第三條或第四條規(guī)定的情況，必須填寫表格IR1313A附錄第2部分，并依循該表格附注3的指引。
* 可聯(lián)系RICHFUL瑞豐獲取上述表格

RICHFUL瑞豐見(jiàn)解及服務(wù)
我們建議在香港地區(qū)投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，如果需要申請(qǐng)享受稅收協(xié)定(安排)優(yōu)惠待遇，應(yīng)當(dāng)綜合考慮稅收居民身分證明簽發(fā)條件、受益所有人條件和主要目的測(cè)試要求，審慎考量企業(yè)在香港地區(qū)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)情況，在合規(guī)履行納稅義務(wù)的同時(shí)，用好稅收協(xié)定(安排)優(yōu)惠待遇。

RICHFUL瑞豐亦可以協(xié)助申請(qǐng)香港稅務(wù)居民身分證明書以及中港稅收協(xié)定優(yōu)惠的申請(qǐng)服務(wù)：
1. 根據(jù)香港居民身分證明書申請(qǐng)表的要求，提供稅務(wù)建議、協(xié)助準(zhǔn)備相關(guān)材料、取得身分證明；
2. 就受益所有人身分的判斷、稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的適用，提供稅務(wù)建議，協(xié)助完成向內(nèi)地稅務(wù)局申請(qǐng)適用稅收優(yōu)惠；
3. 就成立、重整集團(tuán)在港企業(yè)布局提供稅務(wù)角度的支持，例如文件審閱、審查稅務(wù)合規(guī)要點(diǎn)、提示風(fēng)險(xiǎn)等注意事項(xiàng)；
4. 其他相關(guān)的稅務(wù)合規(guī)審查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及稅務(wù)咨詢事項(xiàng)。

如果您有相關(guān)需求，可以隨時(shí)聯(lián)絡(luò)我們的專家團(tuán)隊(duì)詳詢。