A.美國聯(lián)邦稅

美國聯(lián)邦政府將公司作為獨立法律實體而征稅。目前美國公司所得稅的最高稅率為35%。此外，當收入被作為分紅由公司發(fā)給公司股東時，已在公司層面被征稅的收入將會被再次征稅。總體而言，從美國向外國公司支付的該分配額將被扣繳30%的美國所得稅。但是，該稅率可以通過與另一國的稅收協(xié)定而減免。而且，通過將母公司的投資按照債權(quán)和股權(quán)的分配，從而影響與分紅有關(guān)的稅負，從而，在不同的融資方式之間存在的合理限制范圍內(nèi)，公司的支付可以用作還款而非分紅。

為了保證公司可以利用最優(yōu)惠的稅法規(guī)定，并且就責(zé)任而言，外國母公司與美國子公司之間的業(yè)務(wù)關(guān)系必須清晰定義并由書面文件保持其法律個體的獨立性。比如，子公司應(yīng)與其母公司應(yīng)具有正式關(guān)系，該關(guān)系應(yīng)由書面協(xié)議確定。而且，該關(guān)聯(lián)方之間的交易必須反映公平交易定價，否則IRS可以就美國所得稅法之目的而再分配雙方之間的收入。

美國公司所得稅是對美國公司的國內(nèi)外所得和外國公司來源於美國境內(nèi)的所得徵收的一種稅。分聯(lián)邦和州地方兩級徵收，是美國除個人所得稅和薪工稅外的第三大稅種。公司所得稅開始於1913年3月1日的聯(lián)邦公司所得稅法，到1916年才成為一個正規(guī)化、永久性的稅種。

（1）納稅人。公司所得稅以美國公司和外國公司作為納稅人。美國稅法規(guī)定，凡是根據(jù)各州法律而成立，并向各州政府注冊的公司，不論其設(shè)在美國境內(nèi)或境外，也不論其股權(quán)屬誰，均為美國公司。凡是根據(jù)外國法律而成立，并向外國政府注冊的公司，不論其設(shè)在美國境內(nèi)或境外，即使股權(quán)的全部或部分屬於美國，都是外國公司。

（2） 課稅對象、稅率。美國公司所得稅的課稅對像是美國公司來源於美國境內(nèi)外的所得（即全球的所得）和外國公司來源於美國境內(nèi)的所得。上述所得主要包括：經(jīng)營收入、資本利得、股息、租金、特許權(quán)使用費、勞務(wù)收入和其他收入等。

公司所得稅采取超額累進稅率，對應(yīng)納稅所得額在10萬美元至33.5美元之間的，加徵5%的附加稅；應(yīng)納稅所得額超過1500萬美元的公司，要繳納的附加稅是超過1500萬美元的應(yīng)納稅所得的3%或10萬美元的應(yīng)納稅所得的3%,二者取較小者。主要從事提供服務(wù)的公司，只按35%的比例稅率納稅。外國在美國從事貿(mào)易經(jīng)營活動的所得，按照美國公司所得稅的累進稅率徵稅。

（3） 應(yīng)納稅所得額的計算和應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅所得額是公司的總所得減去為取得收入而發(fā)生的、稅法允許扣除的各種費用和損失後的余額。允許扣除額是由稅法事先規(guī)定的、公司在取得總所得過程中發(fā)生的必要的營業(yè)和非營業(yè)支出。

公司所得稅的納稅人可以任意選擇各自的納稅年度，即納稅的起訖日期，但一經(jīng)確定，就不得隨意改變。納稅人可以選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制、現(xiàn)金收付制或其他會計核算方法作為計稅方法。納稅人應(yīng)在每年4月15日前提交預(yù)計申報表和上年實際納稅表，并按預(yù)計申報表在該納稅年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例納稅公司所得稅。公司所得稅按年一次徵收。納稅人可在其選定的納稅年度終了後兩個半月內(nèi)申報納稅。年度之間的虧損可以抵補和結(jié)轉(zhuǎn)，本年度虧損，可向上轉(zhuǎn)抵3年，向下結(jié)轉(zhuǎn)15年。

B.美國加州稅

美國加利福尼亞州公司稅。加州稅制分由州及郡各不同層級政府單位主管及征收，主要之稅類包括：

公司所得稅及營業(yè)權(quán)稅(Corporate Income Franchise Tax )營業(yè)權(quán)稅是每年應(yīng)稅所得之8.84%，但最低稅額為800美元。

銷售稅及使用稅(Sales Tax and Use Tax)

銷售稅是美國州和地方政府對種類商品及勞務(wù)按其銷售價格的一定比例課徵的一種稅。美國的銷售稅是在19世紀營業(yè)稅的基礎(chǔ)上演變過來的。1921年，西弗尼亞州率先開徵零售銷售稅。那時的零售銷售稅是對一切工商業(yè)的銷售收入額徵收，稅率很低。目前，全美國已有46個設(shè)置了銷售稅，銷售稅已成為州政府的主要財政收入來源，占州政府稅收收入的40%以上。美國地方政府也徵收銷售稅。銷售稅包括普通銷售稅和零售銷售稅。普通銷售稅以從事工商經(jīng)營的個人或者企業(yè)為納稅人，以出售商品的銷售收入或勞務(wù)收入作為課稅對象，采用比例稅率。在美國開徵普通銷售稅的州之間差異及變化較大。普通銷售稅以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程為徵稅環(huán)節(jié)，實行從生產(chǎn)到消費每流轉(zhuǎn)一次，就徵收一次稅的原則。普通銷售稅的免稅范圍包括種子、化肥、保險費等。

零售銷售稅亦稱特種銷售稅，是對商品零售環(huán)節(jié)的零售額所徵收的一種稅。美國稅法規(guī)定，零售業(yè)者可以在商品售價之外標明應(yīng)納稅額，作為商品的賣價。這表明，雖然稅法規(guī)定零售業(yè)者是納稅人，但實際上稅負通常由購買者負擔。零售銷售稅實行差別比例稅率，各州規(guī)定不盡相同，最高稅率達到10%.

目前加州之銷售稅額為7.25%，但因為各地方政府亦得附征銷售稅，故實際之稅額在7.25%至10.25%之間。在加州之企業(yè)若所使用之有形流動資產(chǎn)并未繳交銷售稅，則須繳納使用稅，例如購自外州之資產(chǎn)或存貨。目前洛杉磯市的銷售及使用稅是9.00%。

C.洛杉磯地方稅

房地產(chǎn)稅/地價稅/地方財產(chǎn)稅(Local Property Tax)：隨各地方而不同，洛杉磯地區(qū)平均房地產(chǎn)稅/地價稅/地方財產(chǎn)稅稅率約為公告地價的1.1%。

失業(yè)保險稅(Unemployment Insurance Tax)

RICHFUL瑞豐的優(yōu)勢

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